Σχηματισμός υπολοίπων λογαριασμών. Οδηγίες για τη συμπλήρωση ισολογισμού

Η γενική μορφή του ισολογισμού δίνεται στο Παράρτημα Νο. 1 της Διαταγής Νο. 66n.

Ο ισολογισμός στη γενική του μορφή έχει στήλες στις οποίες δίνονται οι ακόλουθοι δείκτες για κάθε στοιχείο:

Από τις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους (κατά τη συμπλήρωση του ισολογισμού για το 2015 - από τις 31 Δεκεμβρίου 2014).

Από τις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους (κατά τη συμπλήρωση του ισολογισμού για το 2015 - από τις 31 Δεκεμβρίου 2013).

Η στήλη 1 του ισολογισμού προορίζεται να αναφέρει τον αριθμό της αντίστοιχης επεξήγησης στον ισολογισμό (εάν συντάσσεται επεξηγηματικό σημείωμα).

Οι οργανισμοί προσθέτουν ανεξάρτητα τη στήλη 3 για να εισαγάγουν τον κωδικό γραμμής σε αυτήν.

Ο ισολογισμός περιέχει δύο μέρη - στοιχεία ενεργητικού και παθητικού, τα οποία πρέπει να είναι ίσα μεταξύ τους.

Το περιουσιακό στοιχείο αντικατοπτρίζει το ποσό των μη κυκλοφορούντων και κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων και η υποχρέωση - το ποσό του μετοχικού κεφαλαίου και των δανειακών κεφαλαίων, καθώς και τους πληρωτέους λογαριασμούς.

Ενότητα Ι. Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία

Άυλα περιουσιακά στοιχεία.Η υπολειμματική αξία των άυλων περιουσιακών στοιχείων αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 1110. Η ρήτρα 3 του PBU 14/2007 «Λογιστική για άυλα περιουσιακά στοιχεία», που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 27ης Δεκεμβρίου 2007 N 153n, σας επιτρέπει να μάθετε τι ανήκει σε αυτή την ομάδα. Έτσι, για να γίνει αποδεκτό ένα αντικείμενο για λογιστική ως άυλο περιουσιακό στοιχείο, είναι απαραίτητο να πληρούνται ταυτόχρονα οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

Το αντικείμενο είναι ικανό να παράγει οικονομικά οφέλη στο μέλλον και ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να τα λάβει.

Ένα αντικείμενο μπορεί να διαχωριστεί ή να διαχωριστεί (να αναγνωριστεί) από άλλα περιουσιακά στοιχεία.

Το αντικείμενο προορίζεται να χρησιμοποιηθεί για μεγάλο χρονικό διάστημα, δηλαδή υπερβαίνει τους 12 μήνες.

Είναι δυνατός ο αξιόπιστος προσδιορισμός του πραγματικού (αρχικού) κόστους του αντικειμένου.

Το αντικείμενο δεν έχει υλική μορφή.

Για παράδειγμα, εάν πληρούνται οι καθορισμένες προϋποθέσεις, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν έργα επιστήμης, λογοτεχνίας και τέχνης, προγράμματα για ηλεκτρονικούς υπολογιστές, εφευρέσεις, μοντέλα χρησιμότητας, επιτεύγματα επιλογής, μυστικά παραγωγής (τεχνογνωσία), εμπορικά σήματα και σήματα υπηρεσιών. Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία λαμβάνουν επίσης υπόψη την επιχειρηματική φήμη που προκύπτει σε σχέση με την αγορά μιας επιχείρησης ως συγκροτήματος ακινήτων (εν όλω ή εν μέρει).

Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία δεν περιλαμβάνουν δαπάνες που σχετίζονται με τη σύσταση νομικής οντότητας (οργανωτικά έξοδα), τις πνευματικές και επιχειρηματικές ιδιότητες του προσωπικού του οργανισμού, τα προσόντα και την ικανότητά τους για εργασία (ρήτρα 4 της PBU 14/2007).

Αποτελέσματα έρευνας και ανάπτυξης.Τα έξοδα έρευνας και ανάπτυξης που καταχωρήθηκαν στο λογαριασμό 04 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία» απεικονίζονται στη γραμμή 1120.

Άυλα και υλικά περιουσιακά στοιχεία αναζήτησης.Αυτοί οι δύο δείκτες δίνονται στις γραμμές με αριθμό 1130 και 1140. Προορίζονται για οργανισμούς - χρήστες υπεδάφους για να αντανακλούν πληροφορίες σχετικά με το κόστος ανάπτυξης φυσικών πόρων (PBU 24/2011 «Λογιστική για το κόστος ανάπτυξης φυσικών πόρων», εγκεκριμένο με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 06.10.2011 N 125n).

Πάγιο ενεργητικό.Για τα αποσβέσιμα αντικείμενα, η υπολειμματική αξία των παγίων καταγράφεται στη γραμμή 1150. Αν μιλάμε για μη αποσβέσιμο ακίνητο, τότε η γραμμή δείχνει το αρχικό του κόστος.

Τα περιουσιακά στοιχεία που ταξινομούνται ως πάγια στοιχεία ενεργητικού πρέπει να συμμορφώνονται με τους όρους της ρήτρας 4 του PBU 6/01 «Λογιστική για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού», που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30ης Μαρτίου 2001 N 26n.

Τα αντικείμενα πρέπει να ανήκουν στον οργανισμό ή να έχουν το δικαίωμα λειτουργικής διαχείρισης ή οικονομικής διαχείρισης. Επιτρέπεται επίσης η συμπερίληψη περιουσιακών στοιχείων που έχουν εισπραχθεί με σύμβαση μίσθωσης ως πάγια στοιχεία, εφόσον ληφθούν υπόψη στον ισολογισμό του μισθωτή.

Τα αντικείμενα που υπόκεινται σε υποχρεωτική κρατική καταχώριση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας θεωρούνται πάγια στοιχεία από τη στιγμή της εγγραφής τους, δηλαδή όπως όλα τα άλλα αντικείμενα. Το γεγονός ότι τα έγγραφα υποβάλλονται στην αρμόδια αρχή δεν έχει σημασία.

Στο Sect. Το έντυπο Ι του ισολογισμού δεν έχει τη γραμμή «Κατασκευή σε εξέλιξη». Τίθεται το ερώτημα: σε ποιο στοιχείο του ισολογισμού πρέπει να αντικατοπτρίζονται οι δαπάνες για την ανέγερση ακινήτων; Η απάντηση βρίσκεται στη γραμμή 1150 «Πάγια στοιχεία ενεργητικού». Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 20 του PBU 4/99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Ιουλίου 1999 N 43n. Είναι καλύτερο να προσθέσετε τη γραμμή αποκωδικοποίησης "Ημιτελής κατασκευή" στη γραμμή 1150, σύμφωνα με την οποία μπορείτε να καταγράψετε τα ονομαζόμενα έξοδα.

Κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία.Τα δεδομένα για κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία αντιστοιχούν στον δείκτη γραμμής 1160. Αυτή είναι η υπολειμματική αξία του ακινήτου που προορίζεται για μίσθωση (leasing) και καταχωρείται στο λογαριασμό. Εάν το ακίνητο χρησιμοποιήθηκε αρχικά για ανάγκες παραγωγής και διαχείρισης, αλλά αργότερα εκμισθώθηκε, πρέπει να εμφανίζεται σε ξεχωριστό υπολογαριασμό του λογαριασμού ως μέρος των παγίων στοιχείων ενεργητικού. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η μεταφορά της αξίας των παγίων περιουσιακών στοιχείων σε κερδοφόρες επενδύσεις και πίσω δεν προβλέπεται στη λογιστική (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Μαΐου 2005 N GV-6-21/418@) .

Χρηματοοικονομικές επενδύσεις.Για τις μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις, δηλαδή με περίοδο κυκλοφορίας άνω του έτους, κατανέμεται η γραμμή 1170 (για τις βραχυπρόθεσμες - γραμμή 1240 της ενότητας ΙΙ «Τροχούμενο ενεργητικό»). Οι επενδύσεις σε θυγατρικές, συγγενείς και άλλες εταιρείες εμφανίζονται επίσης εδώ. Οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις λαμβάνονται υπόψη στο ποσό που δαπανήθηκε για την απόκτησή τους.

Το κόστος των ιδίων μετοχών που αγοράζονται από τους μετόχους για μεταπώληση ή ακύρωση και τα άτοκα δάνεια που έχουν εκδοθεί σε εργαζομένους δεν θεωρούνται χρηματοοικονομικές επενδύσεις (ρήτρα 3 της PBU 19/02 «Λογιστική για χρηματοοικονομικές επενδύσεις», εγκεκριμένη με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών Ρωσία με ημερομηνία 10 Δεκεμβρίου 2002 N 126n). Για τον πρώτο δείκτη, παρέχεται η γραμμή 1320 Ο δεύτερος δείκτης αντικατοπτρίζεται ως μέρος των εισπρακτέων λογαριασμών, δηλαδή, τα μακροπρόθεσμα δάνεια εμφανίζονται στη γραμμή 1190, τα βραχυπρόθεσμα δάνεια - στη γραμμή 1230.

Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση.Η γραμμή 1180 «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση» συμπληρώνεται από τους φορολογούμενους. Δεδομένου ότι τα «απλοποιημένα άτομα» δεν περιλαμβάνονται στον αριθμό τους, πρέπει να επισημαίνεται με μια παύλα.

Λοιπά μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία.Εδώ (γραμμή 1190) εμφανίζονται δεδομένα για μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία που δεν αντικατοπτρίζονται σε άλλες γραμμές της ενότητας. I ισολογισμός.

Ενότητα II. Κυκλοφορούν ενεργητικό

Αποθέματα.Το κόστος των αποθεμάτων αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 1210. Προηγουμένως, αυτός ο δείκτης έπρεπε να αποκρυπτογραφηθεί. Στην τρέχουσα μορφή, δεν απαιτείται αποκρυπτογράφηση. Ωστόσο, απαιτείται εάν οι δείκτες που περιλαμβάνονται στη γραμμή 1210 είναι σημαντικοί. Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να προσθέσετε γραμμές αποκρυπτογράφησης, για παράδειγμα:

Πρώτες ύλες και υλικά.

Κόστος σε εξέλιξη.

Έτοιμα προϊόντα και αγαθά για μεταπώληση.

Εμπορεύματα που αποστέλλονται κ.λπ.

Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αγορασθέντων περιουσιακών στοιχείων.Οι "Simplers" μπορούν να συμπληρώσουν αυτήν τη γραμμή με τον κωδικό 1220 εάν, σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού, τα ποσά του ΦΠΑ "εισροών" αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 19 "Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων".

Εισπρακτέοι λογαριασμοί.Αυτή η γραμμή 1230 προορίζεται για βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις, δηλαδή η αποπληρωμή των οποίων αναμένεται εντός 12 μηνών από την ημερομηνία αναφοράς.

Χρηματοοικονομικές επενδύσεις (εξαιρουμένων των ταμειακών ισοδύναμων).Για αυτά τα περιουσιακά στοιχεία παρέχεται η γραμμή 1240, η οποία, ειδικότερα, δείχνει τα δάνεια που παρέχει ο οργανισμός για περίοδο μικρότερη των 12 μηνών.

Εάν προσδιορίζετε την τρέχουσα αγοραία αξία των χρηματοοικονομικών επενδύσεων, χρησιμοποιήστε όλες τις πηγές πληροφοριών που έχετε στη διάθεσή σας, συμπεριλαμβανομένων δεδομένων από οργανωμένες αγορές του εξωτερικού ή οργανωτές εμπορίου. Τέτοιες συστάσεις περιέχονται στην Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Ιανουαρίου 2009, 02/07/18/01. Εάν κατά την ημερομηνία αναφοράς δεν μπορείτε να προσδιορίσετε την αγοραία αξία ενός αντικειμένου που αξιολογήθηκε προηγουμένως, αντικατοπτρίστε το στο κόστος της τελευταίας αξιολόγησης.

Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα.Για να συμπληρώσετε τη γραμμή, πρέπει να αθροίσετε την αξία των ισοδύναμων μετρητών (το υπόλοιπο των αντίστοιχων υπολογαριασμών του λογαριασμού) και τα υπόλοιπα των λογαριασμών μετρητών (50 "Μετρητά", 51 "Λογαριασμοί μετρητών", 52 "Λογαριασμοί σε νομίσματα" , 55 «Ειδικοί λογαριασμοί σε τράπεζες» και 57 «Μεταφορές σε διαδρομή»).

Η έννοια των ταμειακών ισοδυνάμων, υπενθυμίζουμε, περιέχεται στους Λογιστικούς Κανονισμούς «Κατάσταση Ταμειακών Ροών» (PBU 23/2011), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 02.02.2011 N 11n. Τα ταμειακά ισοδύναμα μπορεί να περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, καταθέσεις όψεως που ανοίγονται σε πιστωτικά ιδρύματα.

Λοιπά κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία.Εδώ (γραμμή 1260) εμφανίζονται δεδομένα για κυκλοφορούντα στοιχεία που δεν αντικατοπτρίζονται σε άλλες γραμμές ενότητας. II ισορροπία.

Ενότητα III. Κεφάλαιο και αποθεματικά

Εγκεκριμένο κεφάλαιο (μετοχικό κεφάλαιο, εγκεκριμένο κεφάλαιο, εισφορές εταίρων).

Η γραμμή 1310 του ισολογισμού αντικατοπτρίζει το ποσό του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας. Πρέπει να συμπίπτει με το ποσό του εγκεκριμένου κεφαλαίου, το οποίο αναγράφεται στα συστατικά έγγραφα της εταιρείας.

Ίδιες μετοχές που αγοράστηκαν από μετόχους.Έχουμε ήδη πει ότι εάν ένας οργανισμός αγόρασε τις δικές του μετοχές (μετοχές ιδρυτών) στο εγκεκριμένο κεφάλαιο όχι προς πώληση, τότε η αξία τους καταχωρείται στη γραμμή 1320. Αυτές οι μετοχές υποτίθεται ότι ακυρώνονται, γεγονός που οδηγεί αυτόματα σε μείωση του εγκεκριμένο κεφάλαιο, επομένως ο δείκτης σε αυτή τη γραμμή δίνεται ως αρνητική τιμή σε παρένθεση. Ωστόσο, εάν οι ίδιες μετοχές εξαγοραστούν και μεταπωληθούν, θεωρούνται ήδη περιουσιακό στοιχείο και η αξία τους πρέπει να καταχωριστεί στη γραμμή 1260 «Λοιπά κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού».

Επανεκτίμηση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.Σε αυτήν τη γραμμή εκχωρείται ο αριθμός 1340 (δεν υπάρχει ένδειξη για τον αριθμό γραμμής 1330). Εμφανίζει την πρόσθετη αποτίμηση των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων, η οποία λαμβάνεται υπόψη στο λογαριασμό 83 «Πρόσθετο κεφάλαιο».

Πρόσθετο κεφάλαιο (χωρίς αναπροσαρμογή).Τα ποσά του πρόσθετου κεφαλαίου αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 1350. Σημειώστε ότι ο δείκτης για αυτήν τη γραμμή λαμβάνεται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη τα ποσά της αναπροσαρμογής, τα οποία πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην παραπάνω γραμμή.

Αποθεματικό κεφάλαιο.Το υπόλοιπο του αποθεματικού ταμείου υποδεικνύεται στη γραμμή 1360. Αυτό αντικατοπτρίζει τόσο τα αποθεματικά που σχηματίζονται όπως απαιτείται από τη νομοθεσία όσο και τα αποθεματικά που δημιουργούνται σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα. Απαιτείται αποκωδικοποίηση μόνο εάν οι δείκτες είναι σημαντικοί.

Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία).Τα αδιανέμητα κέρδη που συσσωρεύτηκαν για όλα τα έτη, συμπεριλαμβανομένου του ισολογισμού, εμφανίζονται στη γραμμή 1370. Αντικατοπτρίζει επίσης την ακάλυπτη ζημιά (μόνο αυτό το ποσό περικλείεται σε παρένθεση).

Οι συνιστώσες του δείκτη (κέρδος (ζημία) για το έτος αναφοράς και (ή) για προηγούμενες περιόδους) μπορούν να καταγραφούν σε πρόσθετες γραμμές, δηλαδή, μπορεί να γίνει ανάλυση με βάση τα οικονομικά αποτελέσματα που επιτεύχθηκαν (κέρδος/ζημία), καθώς και για όλα τα έτη δραστηριότητας της εταιρείας.

Ενότητα IV. Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις

Δανεισμένα κεφάλαια.Η γραμμή 1410 προορίζεται για το χρέος του ίδιου του οργανισμού σε μακροπρόθεσμα (με περίοδο αποπληρωμής άνω των 12 μηνών από τις 31 Δεκεμβρίου 2015) δάνεια και πιστώσεις.

Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις.Η γραμμή 1420 συμπληρώνεται από τους φορολογούμενους. Τα "απλά" δεν περιλαμβάνονται στον αριθμό τους, επομένως βάζουν μια παύλα σε αυτή τη γραμμή.

Εκτιμώμενες υποχρεώσεις.Η καθορισμένη γραμμή 1430 συμπληρώνεται εάν ο οργανισμός αναγνωρίσει τις εκτιμώμενες υποχρεώσεις στη λογιστική σύμφωνα με τους Λογιστικούς Κανονισμούς «Εκτιμώμενες υποχρεώσεις, ενδεχόμενες υποχρεώσεις και ενδεχόμενα περιουσιακά στοιχεία» (PBU 8/2010), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας του Δεκεμβρίου 13, 2010 N 167n. Να σας υπενθυμίσουμε ότι οι μικρές επιχειρήσεις, που αποτελούν την πλειοψηφία των «απλοποιημένων», ενδέχεται να μην εφαρμόζουν αυτήν την PBU.

Άλλες υποχρεώσεις.Εδώ (γραμμή 1450) εμφανίζονται άλλα που δεν αντικατοπτρίζονται σε άλλες γραμμές ενότητας. IV ισοζύγιο. Λάβετε υπόψη ότι η παραγγελία αριθ. 66n δεν παρέχει ένδειξη για τη γραμμή 1440.

Ενότητα V. Τρέχουσες υποχρεώσεις

Δανεισμένα κεφάλαια.Η γραμμή 1510 δείχνει το χρέος για βραχυπρόθεσμα δάνεια και δάνεια που έχουν συναφθεί για περίοδο που δεν υπερβαίνει τους 12 μήνες. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται λαμβάνοντας υπόψη τους οφειλόμενους τόκους στο τέλος της περιόδου αναφοράς.

Λογαριασμοί πληρωτέοι.Το συνολικό ποσό των πληρωτέων λογαριασμών καταγράφεται στη γραμμή 1520. Και αυτό θα πρέπει να είναι μόνο βραχυπρόθεσμο χρέος.

Σημειώστε ότι δεν υπάρχει ξεχωριστή γραμμή για χρέη προς τους συμμετέχοντες (ιδρυτές) για την πληρωμή εισοδήματος. Το ποσό αυτού του χρέους θα πρέπει να συμπεριληφθεί εδώ και να αποκρυπτογραφηθεί σε ξεχωριστή γραμμή, καθώς αυτός ο δείκτης είναι πάντα σημαντικός.

Μελλοντικό εισόδημα.Η γραμμή 1530 συμπληρώνεται όταν οι λογιστικές διατάξεις προβλέπουν την αναγνώριση αυτού του λογιστικού αντικειμένου. Για παράδειγμα, εάν ο οργανισμός σας λαμβάνει κεφάλαια προϋπολογισμού ή στοχευμένη χρηματοδότηση. Τέτοια κεφάλαια υπόκεινται ακριβώς σε λογιστικοποίηση ως μέρος του αναβαλλόμενου εισοδήματος στους λογαριασμούς 98 «Αναβαλλόμενο Έσοδα» και 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση» (ρήτρες 9 και 20 των λογιστικών κανονισμών «Λογιστική για κρατικές ενισχύσεις» (PBU 13/2000), εγκεκριμένη εντολή το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Οκτωβρίου 2000 N 92n).

Εκτιμώμενες υποχρεώσεις.Οι εξηγήσεις που δώσαμε για τη γραμμή 1430 ισχύουν εδώ: η γραμμή 1540 συμπληρώνεται εάν η εταιρεία αναγνωρίσει εκτιμώμενες υποχρεώσεις στη λογιστική της. Μόνο η γραμμή 1430 αντικατοπτρίζει τις μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις και η γραμμή 1540 - τις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις.

Άλλες υποχρεώσεις.Η γραμμή 1550 δείχνει άλλα που δεν αντικατοπτρίζονται σε άλλες γραμμές τομής. V ισορροπία.

Έτσι, εξετάσαμε τα στοιχεία του ισολογισμού.

Τώρα προσφέρουμε ένα διάγραμμα που θα βοηθήσει στον προσδιορισμό των δεικτών του (δηλώνουμε τα χρεωστικά και πιστωτικά υπόλοιπα των λογιστικών λογαριασμών ως Dt και Kt, αντίστοιχα).

Ενότητα I "Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία"

Γραμμή 1110 "Άυλα περιουσιακά στοιχεία"= Dt (χωρίς έξοδα Ε&Α) - Kt.

Γραμμή 1120 "Αποτελέσματα έρευνας και ανάπτυξης"= Dt (αναλυτικός λογαριασμός για τη λογιστική των δαπανών Ε&Α).

Γραμμή 1130 "Άυλα περιουσιακά στοιχεία εξερεύνησης"= Дт (αναλυτικός λογαριασμός δαπανών για άυλα κόστη αναζήτησης).

Γραμμή 1140 "Ενσώματα στοιχεία αναζήτησης"= Dt (αναλυτικός λογαριασμός δαπανών για κόστος αναζήτησης υλικού).

Γραμμή 1150 «Πάγια" = Dt - Kt + Dt (αναλυτικός λογαριασμός δαπανών για κατασκευή σε εξέλιξη).

Γραμμή 1160 "Κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία"= Dt - Kt (αναλυτικός λογαριασμός για λογιστικές αποσβέσεις ακινήτων που σχετίζονται με κερδοφόρες επενδύσεις).

Γραμμή 1170 "Χρηματοοικονομικές επενδύσεις"= Dt + Dt, υπολογαριασμός "Λογαριασμοί καταθέσεων", + Dt, υπολογαριασμός "Διακανονισμοί για χορηγούμενα δάνεια" (αναλυτικοί λογαριασμοί για μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις), - Kt (αναλυτικός λογαριασμός για τη λογιστική για αποθεματικά για μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις).

Γραμμή 1180 "Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση"= Dt.

Γραμμή 1190 "Λοιπά μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού"= αξία των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων που δεν λαμβάνεται υπόψη σε άλλους δείκτες Εν. I ισολογισμός.

Γραμμή 1100 "Σύνολο για το τμήμα I"= άθροισμα γραμμικών δεικτών 1110 - 1190.

Ενότητα II "Κυνοφόρα στοιχεία ενεργητικού"

Γραμμή 1210 "Αποθέματα"= άθροισμα υπολοίπων χρεωστικών λογαριασμών , , , , , , , , , + Dt - Kt + Dt + Dt (ή Dt - Kt) - Kt + Dt (αναλυτικός λογαριασμός εξόδων με περίοδο διαγραφής μικρότερη των 12 μηνών).

Γραμμή 1220 "ΦΠΑ σε αγορασμένα περιουσιακά στοιχεία"= Dt.

Γραμμή 1230 "Εισπρακτέοι λογαριασμοί"= Dt + Dt + Dt + Dt + Dt + Dt + Dt (εκτός από τα έντοκα δάνεια) + Dt + Dt - Kt.

Γραμμή 1240 "Χρηματοοικονομικές επενδύσεις (εκτός από ταμειακά ισοδύναμα)"= Dt + Dt, υπολογαριασμός "Λογαριασμοί καταθέσεων", + Dt, υπολογαριασμός "Διακανονισμοί για χορηγούμενα δάνεια" (αναλυτικοί λογαριασμοί για βραχυπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις), - Kt (αναλυτικός λογαριασμός για τη λογιστική για αποθεματικά για βραχυπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις).

Γραμμή 1250 "Μετρητά και ισοδύναμα μετρητών"= Dt + Dt + + Dt + Dt + Dt - Dt, υπολογαριασμός «Λογαριασμοί καταθέσεων» (αναλυτικοί λογαριασμοί για τη λογιστική για χρηματοοικονομικές επενδύσεις).

Γραμμή 1260 "Λοιπά κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού"= αξία κυκλοφορούντος ενεργητικού που δεν περιλαμβάνεται σε άλλους δείκτες της ενότητας. ΙΙ ισολογισμός.

Γραμμή 1200 "Σύνολο για το τμήμα II"= άθροισμα γραμμικών δεικτών 1210 - 1260.

Γραμμή 1600 "Υπόλοιπο"= ένδειξη γραμμής 1100 + ένδειξη γραμμής 1200.

Ενότητα III "Κεφάλαιο και αποθεματικά"

Γραμμή 1310 "Εγκεκριμένο κεφάλαιο (μετοχικό κεφάλαιο, εγκεκριμένο κεφάλαιο, εισφορές εταίρων)"= Κτ.

Γραμμή 1320 "Ίδιες μετοχές που αγοράστηκαν από μετόχους"= Dt. Κλείστε τον δείκτη σε παρένθεση.

Γραμμή 1340 "Επανεκτίμηση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων"= Kt (αναλυτικός λογαριασμός για λογιστικοποίηση ποσών πρόσθετης αποτίμησης παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων).

Γραμμή 1350 "Πρόσθετο κεφάλαιο (χωρίς επανεκτίμηση)"= Kt (εκτός από τα ποσά πρόσθετης αποτίμησης παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων).

Γραμμή 1360 "Αποθεματικό κεφάλαιο"= Κτ.

Γραμμή 1370 "Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημιά)"= Kt (Dt). Εάν το χρεωστικό υπόλοιπο είναι αρνητικό (δηλαδή υπάρχει ζημία), βάλτε το σε αγκύλες.

Γραμμή 1300 "Σύνολο για το τμήμα III"= άθροισμα των δεικτών των γραμμών 1310 - 1370. Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό (αν υπάρχουν αρνητικοί δείκτες για τις γραμμές 1320 και 1370), δείξτε το σε παρένθεση.

Ενότητα IV "Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις"

Γραμμή 1410 "Δανεικά κεφάλαια"= Κτ. Σε αυτήν την περίπτωση, οι δεδουλευμένοι τόκοι, των οποίων η λήξη κατά την ημερομηνία αναφοράς είναι μικρότερη από 12 μήνες, θα πρέπει να εξαιρεθούν και να αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 1510 (κατά προτίμηση με ανάλυση).

Γραμμή 1420 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις»= Κτ.

Γραμμή 1430 "Εκτιμώμενες υποχρεώσεις"= Kt (μόνο εκτιμώμενες υποχρεώσεις με περίοδο λήξης άνω των 12 μηνών μετά την ημερομηνία αναφοράς).

Γραμμή 1450 "Άλλες υποχρεώσεις"= μακροπρόθεσμο χρέος που δεν περιλαμβάνεται σε άλλους δείκτες της ενότητας. IV ισολογισμός.

Γραμμή 1400 "Σύνολο για το τμήμα IV"= το άθροισμα των δεικτών των παραπάνω γραμμών 1410 - 1450.

Ενότητα V «Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις»

Γραμμή 1510 "Δανεισμένα κεφάλαια"= Kt + Kt (σε δεδουλευμένους τόκους, η περίοδος αποπληρωμής της οποίας κατά την ημερομηνία αναφοράς δεν υπερβαίνει τους 12 μήνες).

Γραμμή 1520 "Πληρωτέοι λογαριασμοί"= Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt. Σε αυτή την περίπτωση, λάβετε υπόψη μόνο το βραχυπρόθεσμο χρέος.

Γραμμή 1530 "Αναβαλλόμενο εισόδημα"= Kt + Kt όσον αφορά τη στοχευμένη χρηματοδότηση του προϋπολογισμού, τις επιχορηγήσεις, την τεχνική βοήθεια κ.λπ.

Γραμμή 1540 "Εκτιμώμενες υποχρεώσεις"= Kt (μόνο εκτιμώμενες υποχρεώσεις με ημερομηνία λήξης όχι μεγαλύτερη από 12 μήνες μετά την ημερομηνία αναφοράς).

Γραμμή 1550 "Άλλες υποχρεώσεις"= ποσά χρέους για βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις που δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό άλλων δεικτών Εν. V ισορροπία.

Γραμμή 1500 "Σύνολο για το τμήμα V"= άθροισμα δεικτών γραμμής 1510 - 1550.

Γραμμή 1700 "Υπόλοιπο"= δείκτες σειράς 1300 + 1400 + 1500.

Εάν όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές αντικατοπτρίζονται σωστά και μεταφέρονται σωστά στον ισολογισμό, οι δείκτες των γραμμών 1600 και 1700 θα συμπίπτουν. Αν δεν τηρηθεί αυτή η ισότητα, κάπου έχει γίνει λάθος. Στη συνέχεια, πρέπει να ελέγξετε, να υπολογίσετε ξανά και να προσαρμόσετε τα δεδομένα που έχετε εισαγάγει.

Παράδειγμα. Συμπλήρωση του ισολογισμού

Η LLC, που εγγράφηκε το 2015, εφαρμόζει ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι δείκτες των λογιστικών μητρώων στις 31 Δεκεμβρίου 2015 φαίνονται στον πίνακα:

Τραπέζι

Υπόλοιπα (Kt - πιστωτική, Dt - χρεωστική) σε λογαριασμούς
λογιστική στις 31 Δεκεμβρίου 2015
OOO

Ισορροπία	Ποσό, τρίψτε.	Ισορροπία	Ποσό, τρίψτε.

Ο ισολογισμός περιλαμβάνει αναφορές που είναι υποχρεωτικές σχεδόν για κάθε επιχείρηση. Αυτό το έγγραφο είναι απαραίτητο για να αντικατοπτρίζει πλήρως τις διαδικασίες που λαμβάνουν χώρα εντός της εταιρείας, αλλά δεν έχουν όλοι μια ιδέα για το πώς να το συντάξουν σωστά. Αυτό το ζήτημα είναι ιδιαίτερα σημαντικό για άτομα που έχουν μόλις εγγράψει μια επιχείρηση και αντιμετωπίζουν μια τέτοια διαδικασία για πρώτη φορά. Ας δούμε αυτήν την ερώτηση στο άρθρο μας χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα για ανδρείκελα και ας προσπαθήσουμε να διατυπώσουμε ορισμένες συστάσεις που μπορούν να βοηθήσουν στην κατάρτιση ενός ισολογισμού.

Δομή ισορροπίας

Πριν αρχίσουμε να εξετάζουμε τέτοια θέματα, θα πρέπει να σημειωθεί ότι ο ισολογισμός σας επιτρέπει να κάνετε μια πρόβλεψη της ανάπτυξης της επιχείρησης βραχυπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα. Με άλλα λόγια, χρησιμοποιώντας τον ισολογισμό προσδιορίζεται η οικονομική βιωσιμότητα της εταιρείας και η οικονομική της κατάσταση, η σταθερότητα του οργανισμού και το επίπεδο αλληλεπίδρασής της με άλλες εταιρείες.

Ο ισολογισμός έχει μια συγκεκριμένη δομή. Το έγγραφο περιέχει δύο πίνακες. Ο πρώτος πίνακας είναι τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας και ο δεύτερος είναι οι υποχρεώσεις:

Ένα περιουσιακό στοιχείο μπορεί να περιλαμβάνει όλη την περιουσία μιας επιχείρησης που μπορεί να μετατραπεί σε χρηματικούς όρους. Η ομάδα τέτοιων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνει: εξοπλισμό, οχήματα, κτίρια που ανήκουν στην εταιρεία. Στα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας περιλαμβάνονται και ποσά που της οφείλονται από άλλα νομικά πρόσωπα. Όλοι οι ενδεικνυόμενοι δείκτες εμφανίζονται στον ισολογισμό σε νομισματικούς όρους. Με άλλα λόγια, ένα περιουσιακό στοιχείο είναι όλη η περιουσία και η περιουσία που έχει στη διάθεσή της μια επιχείρηση.

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Το περιουσιακό στοιχείο έχει τη δική του δομή, εντός της οποίας αναφέρονται τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει τα μέσα που χρησιμοποιεί η επιχείρηση για μεγάλο χρονικό διάστημα για την εκτέλεση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων - αυτά είναι κτίρια, κατασκευές, εξοπλισμός. Το δεύτερο τμήμα των περιουσιακών στοιχείων είναι τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, τα οποία υποδηλώνουν το ποσό των κεφαλαίων που χρησιμοποιούνται από την εταιρεία για σύντομο χρονικό διάστημα και χρειάζονται συνεχώς αναπλήρωση - αυτά είναι υλικά, αποθέματα, πρώτες ύλες:

Η υποχρέωση χρησιμοποιείται για την εμφάνιση των πηγών κεφαλαίων που αναφέρονται στο Ενεργητικό του ισολογισμού. Αυτή η ενότητα έχει επίσης τη δική της δομή και περιλαμβάνει τα ακόλουθα τμήματα: το εγκεκριμένο και το ίδιο κεφάλαιο της εταιρείας, δάνεια και πιστώσεις, εξωτερικές υποχρεώσεις. Οι τρεις κύριες ενότητες ονομάζονται:

• κεφάλαια που ανήκουν στην εταιρεία·
• το ποσό των μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων·
• μισθούς και λογαριασμούς πληρωτέους στους προμηθευτές.

Το κύριο καθήκον για την κατάρτιση μιας ισορροπίας είναι να επιτευχθεί η ισότητα μεταξύ αυτών των δύο μερών. Το έγγραφο συντάσσεται σύμφωνα με το Έντυπο 1, το οποίο εγκρίθηκε το 2010. Αυτό το έντυπο είναι μάλλον ένα συνιστώμενο έγγραφο και μπορεί να τροποποιηθεί λόγω των ιδιαιτεροτήτων της επιχείρησης. Για να καταστεί σαφές πώς υπολογίζεται το υπόλοιπο, δίνουμε ένα απλό παράδειγμα:

Τεχνική και διαδικασία σύνταξης ισολογισμού

Ο ισολογισμός σχηματίζεται από τον υπεύθυνο ενώ συμπληρώνονται μεμονωμένες γραμμές του εντύπου. Κατά τη συμπλήρωση, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της εταιρείας, καθώς και να διανεμηθούν σωστά οι δείκτες.

Και οι δύο πίνακες αναφορών περιλαμβάνουν γραμμές που υποδεικνύουν δείκτες που χαρακτηρίζουν την οικονομική θέση της εταιρείας και ο καθένας έχει ξεχωριστό αύξοντα αριθμό με το όνομα της θέσης.

Το συνολικό ποσό του περιουσιακού στοιχείου διαμορφώνεται με βάση τους δείκτες που έχουν εισαχθεί αθροίζοντας τους:

Η πλευρά του παθητικού του ισολογισμού συμπληρώνεται με την ίδια αρχή:

Εάν ένας μηδενικός δείκτης καταχωρείται σε ξεχωριστές γραμμές του ισολογισμού, τότε αυτό το γεγονός θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη συνοδευτική τεκμηρίωση. Κατά τη συμπλήρωση, χρησιμοποιούνται ονομασίες σε χιλιάδες ή εκατομμύρια ρούβλια. Η επιλογή του δείκτη καθορίζεται στην κεφαλίδα της φόρμας κατά τη συμπλήρωση του υπολοίπου:

Η σύνταξη ενός ισολογισμού είναι αρκετά απλή εάν έχετε μια ιδέα για τους κανόνες για το σχηματισμό του, καθώς και να λάβετε υπόψη τα χαρακτηριστικά και τις αποχρώσεις της διανομής των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων της εταιρείας.

Επισημάναμε ότι ο ισολογισμός είναι η πιο σημαντική μορφή αναφοράς και επίσης δώσαμε τη δομή του ισολογισμού σε ξεχωριστή ενότητα. Παρά το γεγονός ότι η κατάρτιση ισολογισμού στο πλαίσιο της αυτοματοποίησης των λογιστικών εργασιών είναι θέμα τεχνολογίας, η γνώση του τρόπου συμπλήρωσης ενός ισολογισμού είναι εξαιρετικά σημαντική. Αυτό θα επιτρέψει όχι μόνο να εντοπίσει πιθανά σφάλματα και ανακρίβειες κατά τη σύνταξη του εντύπου, αλλά και να "διαβάσει" σωστά τον ισολογισμό και να αναλύσει τους δείκτες του. Θα σας υπενθυμίσουμε τη διαδικασία κατάρτισης ισολογισμού στη διαβούλευση μας και θα σας δείξουμε επίσης πώς να συμπληρώσετε έναν ισολογισμό χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

Πώς να κάνετε έναν ισολογισμό;

Η σύνταξη ισολογισμού είναι το τελικό στάδιο της λογιστικής εργασίας. Και μπορεί να συνταχθεί σωστά μόνο με βάση πλήρη και αξιόπιστα δεδομένα που περιέχονται στο λογιστικό σύστημα. Τέτοια δεδομένα συλλέγονται στο . Τα δεδομένα από αυτά τα μητρώα και τα αντίγραφά τους αποτελούν τη βάση πληροφοριών για την υποβολή εκθέσεων, συμ. και ισολογισμού.

Κατά την προετοιμασία ενός ισολογισμού, είναι σημαντικό όχι μόνο να γνωρίζετε τη διαδικασία τήρησης λογιστικών αρχείων και την απεικόνιση των συναλλαγών στους λογαριασμούς, αλλά και να θυμάστε τους βασικούς κανόνες που αφορούν την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων.

Για παράδειγμα, στον ισολογισμό, τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις πρέπει να χωρίζονται σε βραχυπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα (ρήτρα 19 του PBU 4/99). Τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις θεωρούνται βραχυπρόθεσμα εάν η περίοδος κυκλοφορίας (αποπληρωμής) τους δεν υπερβαίνει τους 12 μήνες μετά την ημερομηνία αναφοράς ή τον κύκλο λειτουργίας εάν είναι μεγαλύτερος από 12 μήνες. Και όλα τα άλλα στοιχεία ενεργητικού και παθητικού παρουσιάζονται στον ισολογισμό ως μακροπρόθεσμα. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο τα πάγια περιουσιακά στοιχεία αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό στην ενότητα I «Μη κυκλοφορούν στοιχεία ενεργητικού» και τα αγαθά - στην ενότητα II «Κυκλοφορούμενο ενεργητικό».

Χαρακτηριστικά σύνταξης ισολογισμού

Στον ισολογισμό δεν μπορεί να γίνει συμψηφισμός μεταξύ των στοιχείων του ενεργητικού και του παθητικού, εκτός εάν ο συμψηφισμός προβλέπεται από τις σχετικές λογιστικές διατάξεις. Αυτό σημαίνει, για παράδειγμα, ότι εάν κατά την ημερομηνία αναφοράς υπάρχουν λογαριασμοί εισπρακτέοι από πελάτες ύψους 120.000 ρούβλια και πληρωτέοι λογαριασμοί στο προσωπικό για μισθούς 80.000 ρούβλια στον ισολογισμό, αυτοί οι δείκτες θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται ξεχωριστά - 120.000 ρούβλια - στο το περιουσιακό στοιχείο και 80.000 ρούβλια - σε υποχρέωση. Είναι αδύνατο να εμφανιστεί μόνο η διαφορά των 40.000 ρούβλια (120.000 ρούβλια - 80.000 ρούβλια) στο ενεργητικό του ισολογισμού. Ωστόσο, ο ΦΠΑ επί προκαταβολής που λαμβάνεται ή εκδίδεται μειώνει, αντίστοιχα, τα ποσά των πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών που απεικονίζονται στον ισολογισμό (Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 01/09/2013 Αρ. 07-02-18/01).

Είναι επίσης σημαντικό να θυμάστε ότι στον ισολογισμό οι δείκτες αντικατοπτρίζονται σε μια καθαρή αποτίμηση, δηλαδή μείον τις ρυθμιστικές αξίες (ρήτρα 35 του PBU 4/99). Αυτό σημαίνει, για παράδειγμα, ότι τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού εμφανίζονται στον ισολογισμό στην υπολειμματική τους αξία (δηλαδή, εξαιρουμένων των αποσβέσεων) και οι απαιτήσεις πελατών εμφανίζονται μείον την πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις.

Ας υπενθυμίσουμε επίσης ότι ο ισολογισμός πρέπει να περιέχει δεδομένα για τουλάχιστον 2 έτη - το έτος αναφοράς και αυτό που προηγείται του έτους αναφοράς (ρήτρα 10 του PBU 4/99). Ταυτόχρονα, το έντυπο του ισολογισμού που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 2ας Ιουλίου 2010 υπ'αριθμ. έτος που προηγείται του προηγούμενου.

Συμπλήρωση ισολογισμού: παράδειγμα με επεξήγηση

Για την προετοιμασία ή τον έλεγχο ενός προετοιμασμένου ισολογισμού, χρησιμοποιείται συνήθως ένα λογιστικό μητρώο όπως ένας ισολογισμός. Αλλά χρειάζεται να πάρετε από αυτό μόνο τους δείκτες ισοζυγίου, δηλαδή το υπόλοιπο, επειδή ο ισολογισμός αποκαλύπτει δεδομένα για μια συγκεκριμένη ημερομηνία και όχι για μια περίοδο. Μαζί με τον ισολογισμό, χρησιμοποιούνται μεταγραφές λογαριασμών και άλλα αναλυτικά δεδομένα όπως απαιτείται.

Παρακάτω θα σας δείξουμε πώς να κάνετε έναν ισολογισμό χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα με οδηγίες βήμα προς βήμα.

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα του ισολογισμού της Zima LLC στις 31 Δεκεμβρίου 2017. Για απλότητα, ας υποθέσουμε ότι η οργάνωση δημιουργήθηκε το 2017. Συνεπώς, δεν θα υπάρχουν δείκτες συγκριτικής πληροφόρησης στις 31/12/2016 και 31/12/2015 στον ισολογισμό. Δεδομένου ότι τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού του ισολογισμού γενικά δεν υπόκεινται σε συμψηφισμό, ο ισολογισμός πρέπει να παρουσιάζεται σε διευρυμένη μορφή. Αυτό σημαίνει ότι οι ενεργοί-παθητικοί λογαριασμοί θα αντικατοπτρίζουν τόσο χρεωστικά όσο και πιστωτικά υπόλοιπα.

Μπορείτε να δείτε τον ισολογισμό για το 2017.

Για τη συμπλήρωση του ισολογισμού, παρέχουμε μια ανάλυση μεμονωμένων λογιστικών λογαριασμών. Ας σημειωθεί ότι το υπόλοιπο των λογαριασμών 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» και 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες» αποτελείται αποκλειστικά από βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις.

Το πιστωτικό υπόλοιπο του λογαριασμού 62 αντιπροσωπεύει μια προκαταβολή που ελήφθη στο ποσό των 177.000 ρούβλια, επί της οποίας χρεώθηκε ΦΠΑ ύψους 27.000 ρούβλια (177.000 * 18/118) και αντικατοπτρίζεται στη λογιστική εγγραφή: Χρέωση λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφοροι οφειλέτες και πιστωτές» - Πιστωτικός λογαριασμός 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη».

Το υπόλοιπο του λογαριασμού 97 αντιπροσωπεύει δαπάνες για μεταχειρισμένα προϊόντα λογισμικού (μη αποκλειστικά δικαιώματα) μακροπρόθεσμου χαρακτήρα.

Παρουσιάζουμε κάθε γραμμή του ισολογισμού με τη σειρά με την οποία το υπάρχον υπόλοιπο απεικονίζεται στον ισολογισμό.

Ο ισολογισμός που συμπληρώθηκε με βάση το παράδειγμα που δίνεται μπορείτε να τον κατεβάσετε από τον παρακάτω σύνδεσμο.

Προκειμένου η εταιρεία να αποφύγει μελλοντικά πρόστιμα και να μπορεί να κάνει μια ενημερωμένη και αληθινή πρόβλεψη, είναι απαραίτητο ο ισολογισμός να συντάσσεται όσο το δυνατόν ακριβέστερα, χωρίς λάθη ή παραβάσεις. Ας εξετάσουμε τη διαδικασία για τη συμπλήρωση αυτής της αναφοράς.

Κανόνες και διαδικασία συμπλήρωσης του ισολογισμού

Ο ισολογισμός έχει πολλές έννοιες για μια επιχείρηση:

• πρόκειται για υποχρεωτική αναφορά που πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής της επιχείρησης.
• Αυτή είναι μια πηγή πληροφοριών που είναι απαραίτητη για τη διεξαγωγή αναλυτικής έρευνας προκειμένου να γίνει μια πρόβλεψη για την περαιτέρω ανάπτυξη της επιχείρησης.

Το έντυπο αναφοράς, το οποίο ισχύει σήμερα, εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Ιουλίου 2010 Αρ. 66n. Ο νόμος προβλέπει δύο μορφές ισορροπίας:

• πλήρης - προβλέπει την εξαίρεση μεμονωμένων γραμμών για τις οποίες δεν υπάρχουν δεδομένα προς συμπλήρωση και τη συμπερίληψη πρόσθετων θέσεων, γεγονός που καθιστά δυνατή την αύξηση της αξιοπιστίας της αναφοράς που συντάσσεται:

• απλοποιημένη - χρησιμοποιείται από επιχειρήσεις που δεν έχουν μεγάλο κύκλο εργασιών και μεγάλο προσωπικό.

Οι βασικοί κανόνες για τη συμπλήρωση αναφορών ορίζονται στο PBU 4/99, το οποίο εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Ιουλίου 1999 Αρ. 43n, και έχει ως εξής:

• η πηγή για τη συμπλήρωση του ισολογισμού είναι τα λογιστικά στοιχεία της εταιρείας.
• οι πληροφορίες πρέπει να συγκεντρώνονται σύμφωνα με τους κανόνες των λογιστικών κανονισμών και σύμφωνα με τις τρέχουσες λογιστικές πολιτικές της εταιρείας·
• οι πληροφορίες πρέπει να είναι πλήρεις και αξιόπιστες.

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Συμπλήρωση γραμμών του ισολογισμού με επεξήγηση

Θα πρέπει να ξεκινήσετε τη συμπλήρωση του ισολογισμού συντάσσοντας έναν ισολογισμό για όλους τους λογαριασμούς του περασμένου έτους. Η βάση για τη συμπλήρωση του υπολοίπου θα είναι τα υπόλοιπα αυτών των λογαριασμών. Εάν κάποιος από τους δείκτες του ισολογισμού λείπει στον ισολογισμό, τότε είναι απαραίτητο να βάλετε μια παύλα.

Ας δούμε πώς συμπληρώνονται οι πιο σημαντικές γραμμές ισορροπίας:

• Η γραμμή 1110 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία» συμπληρώνεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

• Τα ακόλουθα δεδομένα εισάγονται στη γραμμή 1150 «Πάγια» με την ακόλουθη διαδικασία υπολογισμού:

• Η γραμμή 1170 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» δείχνει επενδύσεις για περίοδο έως 12 μήνες. Αυτά περιλαμβάνουν μετοχές, γραμμάτια, ομόλογα. Για τη συμπλήρωση χρησιμοποιείται ο ακόλουθος τύπος:

• Η γραμμή 1210 "Αποθέματα" σχηματίζεται από το υπόλοιπο των λογαριασμών: 10, 15, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45, 97 μείον το υπόλοιπο των λογαριασμών 14 και 42.
• Η γραμμή 1230 «Εισπρακτέοι λογαριασμοί» υπολογίζεται με βάση τα υπόλοιπα των λογαριασμών: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Εξαίρεση αποτελεί ο λογαριασμός 63.
• Η γραμμή 1240 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» υπολογίζονται με τον τύπο:

• Η γραμμή 1250 "Μετρητά" προσδιορίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Η γραμμή 1370 – «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)» συμπληρώνεται βάσει του δείκτη λογαριασμού 84.

Αφού συμπληρωθούν όλες οι σημαντικές γραμμές του ισολογισμού, συνοψίζονται τα αποτελέσματα και ελέγχεται η έκθεση. Ο ισολογισμός πρέπει να συμπληρώνεται διατηρώντας την αρχή της ισότητας. Τα αποτελέσματα που προκύπτουν στο περιουσιακό στοιχείο πρέπει να είναι ίσα με τα αποτελέσματα που παράγονται στην υποχρέωση. Αν δεν τηρηθεί ισότητα, τότε έγινε λάθος κατά την κατάρτιση του ισολογισμού.

Ο σχηματισμός ισολογισμού είναι ένα υπεύθυνο και σημαντικό γεγονός, καθώς η έκθεση είναι η κύρια πηγή πληροφοριών για περαιτέρω αναλυτική έρευνα στην επιχείρηση. Μόνο εάν η αναφορά συμπληρωθεί σωστά και με ακρίβεια, οι δείκτες που υπολογίζονται στο μέλλον μπορούν να θεωρηθούν αξιόπιστοι.

Η σύνταξη ισολογισμού ουσιαστικά είναι η μεταφορά των υπολοίπων των λογιστικών λογαριασμών στις γραμμές που προβλέπονται για αυτούς. Επομένως, για να συντάξετε σωστά έναν ισολογισμό, δεν χρειάζεται μόνο να διατηρείτε σωστά και πλήρη λογιστικά αρχεία, αλλά και να γνωρίζετε ποιοι λογαριασμοί αντικατοπτρίζονται σε ποια γραμμή του ισολογισμού.

Κατά τη διάρκεια της διαβούλευσης, θα παράσχουμε μια ανάλυση όλων των γραμμών του ισολογισμού. Σε αυτήν την περίπτωση, θα αναφέρουμε λεπτομερώς τις γραμμές υπολοίπου σύμφωνα με τους πιο τυπικούς λογαριασμούς, οι οποίοι αντικατοπτρίζονται σε τέτοιες γραμμές. Εξάλλου, η διαδικασία σύνταξης των οικονομικών καταστάσεων γενικά και του ισολογισμού ειδικότερα, καθώς και η αντανάκλαση ορισμένων δεικτών, επηρεάζεται από τα χαρακτηριστικά των δραστηριοτήτων του οργανισμού και των δραστηριοτήτων του.

Παρεμπιπτόντως, δείξαμε πώς να συντάξουμε έναν ισολογισμό σε ξεχωριστό παράδειγμα. Και για το περιεχόμενο και τη δομή του ισολογισμού μιλήσαμε σε άλλο. Υπενθυμίζουμε ότι το τρέχον έντυπο του ισολογισμού που υποβλήθηκε στη φορολογική επιθεώρηση και τις στατιστικές αρχές εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 2ας Ιουλίου 2010 υπ' αριθμ. 66ν.

Επεξήγηση των γραμμών ενεργητικού του ισολογισμού

Όνομα δείκτη	Κώδικας		Αλγόριθμος για τον υπολογισμό του δείκτη
Άυλα περιουσιακά στοιχεία	1110	04 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία», 05 «Αποσβέσεις άυλων περιουσιακών στοιχείων»	D04 (εξαιρουμένων των εξόδων Ε&Α) - K05
Αποτελέσματα έρευνας και ανάπτυξης	1120	04	D04 (όσον αφορά τα έξοδα Ε&Α)
Άυλα περιουσιακά στοιχεία αναζήτησης	1130	08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία», 05	D08 - K05 (όλα σχετικά με άυλα περιουσιακά στοιχεία εξερεύνησης)
Υλικά περιουσιακά στοιχεία αναζήτησης	1140	08, 02 «Αποσβέσεις παγίων»	D08 - K02 (όλα σχετικά με στοιχεία ενεργητικού εξερεύνησης υλικών)
Πάγιο ενεργητικό		01 «Πάγια στοιχεία ενεργητικού», 02	D01 - K02 (εκτός από τις αποσβέσεις των παγίων που λογιστικοποιούνται στο λογαριασμό 03 «Επενδύσεις που παράγουν εισόδημα σε ενσώματα πάγια»
Κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία	1160	03, 02	D03 - K02 (εκτός από τις αποσβέσεις των παγίων που λογιστικοποιήθηκαν στον λογαριασμό 01)
Χρηματοοικονομικές επενδύσεις	1170	58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις», 55-3 «Καταθετικοί λογαριασμοί», 59 «Προβλέψεις για απομείωση χρηματοοικονομικών επενδύσεων», 73-1 «Διακανονισμοί για χορηγούμενα δάνεια»	D58 - K59 (όσον αφορά τις μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις) + D73-1 (όσον αφορά τα μακροπρόθεσμα έντοκα δάνεια)
Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση	1180	09 «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση»	D09
Λοιπά μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία	1190	07 «Εξοπλισμός για εγκατάσταση», 08, 97 «Αναβαλλόμενα έξοδα»	D07 + D08 (εκτός από περιουσιακά στοιχεία εξερεύνησης) + D97 (όσον αφορά τα έξοδα με περίοδο διαγραφής άνω των 12 μηνών μετά την ημερομηνία αναφοράς)
Αποθεματικά		10 «Υλικά», 11 «Ζώα για καλλιέργεια και πάχυνση», 14 «Αποθεματικά για τη μείωση του κόστους των υλικών περιουσιακών στοιχείων», 15 «Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων», 16 «Απόκλιση στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων», 20 «Κύρια παραγωγή», 21 «Ημικατεργασμένα προϊόντα ίδιας παραγωγής», 23 «Βοηθητική παραγωγή», 28 «Ελαττώματα στην παραγωγή», 29 «Παραγωγή υπηρεσιών και εγκαταστάσεις», 41 «Εμπορεύματα», 42 «Εμπορικό περιθώριο», 43 «Έτοιμα προϊόντα» , 44 «Έξοδα πωλήσεων», 45 «Εμπορεύματα που αποστέλλονται», 97	D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (για δαπάνες με περίοδο διαγραφής όχι μεγαλύτερη από 12 μήνες μετά την ημερομηνία αναφοράς )
Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αγορασθέντων περιουσιακών στοιχείων	1220	19 «Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων»	D19
Εισπρακτέοι λογαριασμοί	1230	46 «Ολοκληρωμένα στάδια εργασιών σε εξέλιξη», 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους», 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες», 63 «Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις», 68 «Διακανονισμοί για φόρους και δασμούς», 69 «Διακανονισμοί για κοινωνικά ασφάλιση και ασφάλεια», 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς», 71 «Διακανονισμοί με υπόλογους», 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες», 75 «Διακανονισμοί με ιδρυτές», 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές»	D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (εκτός από τα έντοκα δάνεια που λογίζονται στον υπολογαριασμό 73-1) + D75 + D76 ​​(μείον υπολογισμούς ΦΠΑ που αντικατοπτρίζονται στους λογιστικούς λογαριασμούς για προκαταβολές που εκδόθηκαν και έλαβε)
Χρηματοοικονομικές επενδύσεις (εκτός από τα ταμειακά ισοδύναμα)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	D58 - K59 (όσον αφορά τις βραχυπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις) + D55-3 + D73-1 (όσον αφορά τα βραχυπρόθεσμα έντοκα δάνεια)
Μετρητά και ισοδύναμα μετρητών		50 «Μετρητά», 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί», 52 «Συναλλαγματικοί λογαριασμοί», 55 «Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί», 57 «Μεταφορές υπό διαμετακόμιση»,	D50 (εκτός από τον υπολογαριασμό 50-3) + D51 + D52 + D55 (εκτός από το υπόλοιπο του υπολογαριασμού 55-3) + D57
Λοιπά κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία	1260	50-3 «Έγγραφα μετρητών», 94 «Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή»	D50-3 + D94

Παθητική ισορροπία: γραμμές αποκωδικοποίησης

Όνομα δείκτη	Κώδικας	Ποια δεδομένα λογαριασμού χρησιμοποιούνται;	Αλγόριθμος για τον υπολογισμό του δείκτη
Εγκεκριμένο κεφάλαιο (μετοχικό κεφάλαιο κεφάλαιο, εγκεκριμένο κεφάλαιο, εισφορές εταίρων)	1310	80 «Εγκεκριμένο κεφάλαιο»	Κ80
Ίδιες μετοχές που αγοράστηκαν από μετόχους	1320	81 «Ίδιες μετοχές (μετοχές)»	D81 (σε παρένθεση)
Επανεκτίμηση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων	1340	83 «Επιπλέον κεφάλαιο»	K83 (όσον αφορά τα ποσά πρόσθετης αποτίμησης των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων)
Πρόσθετο κεφάλαιο (χωρίς αναπροσαρμογή)	1350	83	K83 (εκτός από ποσά πρόσθετης αποτίμησης μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων)
Αποθεματικό κεφάλαιο	1360	82 «Αποθεματικό κεφάλαιο»	Κ82
Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία)		99 «Κέρδη και ζημιές», 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)»	Ή K99 + ​​· K84 Ή D99 + D84 (το αποτέλεσμα αντικατοπτρίζεται σε παρενθέσεις) Ή K84 - D99 (αν η τιμή είναι αρνητική, αντικατοπτρίζεται σε παρενθέσεις) Ή K99 - D84 (ίδιο)
Δανεισμένα κεφάλαια	1410	67 «Υπολογισμοί για μακροπρόθεσμα δάνεια και δάνεια»	K67 (σε όρους χρέους με ημερομηνία λήξης άνω των 12 μηνών κατά την ημερομηνία αναφοράς)
Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις	1420	77 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις»	Κ77
Εκτιμώμενες υποχρεώσεις	1430	96 «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα»	K96 (όσον αφορά τις εκτιμώμενες υποχρεώσεις με περίοδο λήξης άνω των 12 μηνών μετά την ημερομηνία αναφοράς)
Άλλες υποχρεώσεις	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 «Στοχευμένη χρηματοδότηση»	K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (όλα όσον αφορά το μακροπρόθεσμο χρέος)
Δανεισμένα κεφάλαια	1510	66 «Υπολογισμοί βραχυπρόθεσμων δανείων και δανείων», 67	K66 + K67 (όσον αφορά το χρέος με διάρκεια όχι μεγαλύτερη από 12 μήνες από την ημερομηνία αναφοράς)
Λογαριασμοί πληρωτέοι		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (όσον αφορά τις βραχυπρόθεσμες οφειλές, μείον τους υπολογισμούς ΦΠΑ που αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς των προκαταβολών που εκδόθηκαν και εισπράχθηκαν)
Αναβαλλόμενα έσοδα	1530	98 «Αναβαλλόμενο εισόδημα»	Κ98
Εκτιμώμενες υποχρεώσεις	1540	96	K96 (όσον αφορά τις εκτιμώμενες υποχρεώσεις με ημερομηνία λήξης όχι μεγαλύτερη από 12 μήνες μετά την ημερομηνία αναφοράς)
Άλλες υποχρεώσεις	1550	86	K86 (όσον αφορά τις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις)