Το θέμα της λογιστικής δαπάνης για σκοπούς φορολογίας κερδών για τη διοργάνωση συνέντευξης Τύπου με τη συμμετοχή ΜΜΕ. Ποιες δαπάνες μπορούν να γίνουν δεκτές πλήρως και ποιες μπορούν να ομαλοποιηθούν;

Ερώτηση:Μας ενδιαφέρει να λογιστικοποιήσουμε τα έξοδα για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος για τη διεξαγωγή συνέντευξης τύπου με τη συμμετοχή των ΜΜΕ. Το κόστος περιλαμβάνει: 1. Μπουφέ (γεύματα για συνεργάτες και εκπροσώπους μέσων ενημέρωσης). 2. Ενοικίαση αίθουσας. 3. Τεχνική υποστήριξη, συμπεριλαμβανομένης της ενοικίασης εξοπλισμού. 4. Φυλλάδια. Μπορούν αυτές οι δαπάνες να γίνουν δεκτές εξ ολοκλήρου για σκοπούς φορολογίας κερδών;

Απάντηση:Σε αυτή την περίπτωση, τα έξοδα μιας συνέντευξης τύπου μπορούν να χαρακτηριστούν ως έξοδα ψυχαγωγίας. Άλλωστε, αυτή η εκδήλωση στοχεύει στην επέκταση των επιχειρήσεων και στην ανάπτυξη σχέσεων με επιχειρηματικούς εταίρους.

Ένας λεπτομερής κατάλογος δαπανών που μπορούν να ονομαστούν αντιπροσωπευτικά κόστη βρίσκεται στην ρήτρα 2 του άρθρου. Το 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχει θεσπιστεί. Αναφέρει όμως συγκεκριμένες δραστηριότητες στο πλαίσιο των οποίων προκύπτουν έξοδα ψυχαγωγίας που μειώνουν το φορολογητέο κέρδος. Σε αυτή την περίπτωση, το κόστος ενός μπουφέ μπορεί να ληφθεί υπόψη ως μέρος των εξόδων διασκέδασης. Άλλα έξοδα (ενοικίαση αίθουσας, τεχνική υποστήριξη, φυλλάδια) είναι παρεπόμενα. Οι ρυθμιστικοί φορείς αντιτίθενται στις περισσότερες πρόσθετες δαπάνες, αλλά μπορούν να υποστηριχθούν στο δικαστήριο.

Τα τεκμηριωμένα έξοδα ψυχαγωγίας μειώνουν το φορολογητέο κέρδος εντός του προτύπου: όχι περισσότερο από 4 τοις εκατό του κόστους εργασίας (ρήτρα 2 του άρθρου 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Από την άλλη πλευρά, στην εκδήλωση αυτή είναι προσκεκλημένοι εκπρόσωποι των ΜΜΕ. Ως εκ τούτου, το κόστος της διοργάνωσης μιας συνέντευξης τύπου μπορεί να ληφθεί υπόψη ως διαφημιστικό κόστος.

Η διαφήμιση είναι πληροφορίες που απευθύνονται σε αόριστο αριθμό ατόμων και στοχεύουν στην προσέλκυση της προσοχής στο αντικείμενο της διαφήμισης, στη διατήρηση του ενδιαφέροντος για αυτό και στην προώθηση του στην αγορά ().

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην επιστολή της 3ης Οκτωβρίου 2006 αριθ. 03-03-04/1/678, τα έξοδα για τη διεξαγωγή συνέντευξης τύπου μπορούν να ληφθούν υπόψη ως διαφήμιση, τα όρια του προτύπου: όχι περισσότερο από 1 τοις εκατό των εσόδων από τις πωλήσεις για την περίοδο αναφοράς (φορολογική) ), χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Λόγω του γεγονότος ότι οι δαπάνες αυτές δεν μπορούν να θεωρηθούν ως δαπάνες για διαφημιστικές εκδηλώσεις μέσω των ΜΜΕ. Τα άρθρα 14-16 του ομοσπονδιακού νόμου της 13ης Μαρτίου 2006 Αρ. 38-FZ «Σχετικά με τη διαφήμιση» ορίζουν απαιτήσεις για τη διαφήμιση που τοποθετείται στα μέσα ενημέρωσης. Σύμφωνα με αυτές τις απαιτήσεις, η διοργάνωση συνέντευξης τύπου δεν μπορεί να θεωρηθεί διαφήμιση στα μέσα ενημέρωσης.

Έτσι, οικονομικά δικαιολογημένες και τεκμηριωμένες δαπάνες για τη διοργάνωση συνέντευξης Τύπου μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογητέας βάσης για φόρο εισοδήματος ως διαφημιστικά έξοδα, αλλά εντός των ορίων που ορίζει ο νόμος.

Πώς να λάβετε υπόψη τα κανονικοποιημένα έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος

Σύνθεση τυποποιημένων δαπανών

Ποια έξοδα κανονικοποιούνται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος;

έξοδα ψυχαγωγίας (ρήτρα 2 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

αποζημίωση για τη χρήση προσωπικού αυτοκινήτου (μοτοσικλέτας) εργαζομένου για επαγγελματικούς σκοπούς (υποπαράγραφος 11, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

μακροχρόνια ασφάλιση ζωής (υποπαράγραφος 48.2, ρήτρα 1, άρθρο 264, παράγραφος 3, ρήτρα 16, άρθρο 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

μη κρατική συνταξιοδοτική διάταξη (παράγραφος 4, ρήτρα 16, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές για το χρηματοδοτούμενο μέρος της σύνταξης εργασίας ()

προσωπική ασφάλιση, η οποία προβλέπει την πληρωμή ιατρικών εξόδων του ασφαλισμένου υπαλλήλου (παράγραφος 5, παράγραφος 16, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

προσωπική ασφάλιση αποκλειστικά σε περίπτωση θανάτου του ασφαλισμένου υπαλλήλου και (ή) βλάβης στην υγεία του (παράγραφος 6, παράγραφος 16, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

επιστροφή των εξόδων των εργαζομένων για την πληρωμή τόκων δανείων (πιστώσεων) για αγορά και (ή) κατασκευή οικιστικών χώρων (ρήτρα 24.1 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

ορισμένοι τύποι δαπανών Ε&Α (υποπαράγραφος 2 του άρθρου 262 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

έξοδα συμβολαιογραφικής εγγραφής (υποπαράγραφος 16, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

έξοδα για την αντικατάσταση ελαττωματικής, χαμένης παρουσίασης κατά τη μεταφορά και (ή) πώληση και τα αντίγραφα που λείπουν από έντυπες εκδόσεις σε πακέτα (υποπαράγραφος 43, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

ζημίες με τη μορφή του κόστους ελαττωματικών, μη εμπορεύσιμων, καθώς και απούλητων (απαρχαιωμένων) προϊόντων μέσων και βιβλίων ()·

τόκοι από πιστωτικά (δανεικά) κεφάλαια στο πλαίσιο ελεγχόμενων συναλλαγών και ελεγχόμενου χρέους (υποπαράγραφος 2, ρήτρα 1, άρθρο 265, Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

δαπάνες για τη διατήρηση εκ περιτροπής και προσωρινών στρατοπέδων σε οργανισμούς που εργάζονται σε εκ περιτροπής βάση ή σε συνθήκες πεδίου (αποστολής) (υποπαράγραφος 32, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

δαπάνες για το σχηματισμό αποθεματικών (ρήτρα 4 του άρθρου 266, ρήτρα 4 του άρθρου 267 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

απώλεια από την πώληση (εκχώρηση) του δικαιώματος αξίωσης πριν από την προθεσμία πληρωμής (ρήτρα 1 του άρθρου 279 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να προσδιορίσετε μόνοι σας το ποσό των τυποποιημένων διαφημιστικών δαπανών για σκοπούς φόρου κέρδους. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε την Αριθμομηχανή.

Εξοδα διασκέδασης

Πόσα έξοδα ψυχαγωγίας πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος;

Μπορείτε να προσδιορίσετε μόνοι σας το ποσό των εξόδων ψυχαγωγίας για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε την Αριθμομηχανή.

Κατάσταση:Είναι δυνατόν να συμπεριληφθούν τα έξοδα ψυχαγωγίας για ένα συνέδριο κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος;

Μπορώ. Αλλά μόνο εάν πραγματοποιείτε το συνέδριο ως αντιπροσωπευτική εκδήλωση και τα έξοδα περιλαμβάνονται στον κατάλογο από την παράγραφο 2 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μπορείτε να καλέσετε μια αντιπροσωπευτική εκδήλωση όπως θέλετε: συνέδριο, φόρουμ, παρουσίαση, συνέδριο, συμπόσιο κ.λπ. Αλλά για να συμπεριλάβετε το κόστος μιας τέτοιας εκδήλωσης ως αντιπροσωπευτικής εκδήλωσης, πρέπει να πληρούνται δύο προϋποθέσεις. Πρώτον, η ίδια η εκδήλωση πρέπει να οργανωθεί για να αποφέρει τελικά εισόδημα. Και δεύτερον, το κόστος πρέπει να αντιστοιχεί στον κατάλογο των αντιπροσωπευτικών υπηρεσιών.

Εκτελεστική εκδήλωση

Ο σκοπός της ψυχαγωγικής εκδήλωσης πρέπει να είναι επαγγελματικός. Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από την παράγραφο 2 του άρθρου 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό θα μπορούσε να είναι η επιχειρηματική ανάπτυξη, η επέκταση της συνεργασίας με άλλες εταιρείες και η λήψη αποτελεσματικών αποφάσεων διαχείρισης.

Για παράδειγμα, ένας κατασκευαστικός οργανισμός προσκαλεί τους επιχειρηματικούς του εταίρους και πιθανούς επενδυτές σε ένα συνέδριο και τους δείχνει νέους τύπους προϊόντων που σύντομα θα εισαχθούν στην αγορά. Ή ένα ερευνητικό ινστιτούτο διοργανώνει ένα συμπόσιο στο οποίο εισάγει τους προσκεκλημένους συμμετέχοντες σε νέες τεχνολογίες που καθιστούν δυνατή την παραγωγή φθηνότερων προϊόντων με βελτιωμένες ιδιότητες. Ή η διοίκηση της εκμετάλλευσης συγκεντρώνει εκπροσώπους θυγατρικών και μαζί τους αναπτύσσει νέους τομείς δραστηριότητας στις περιφέρειες: ανάπτυξη νέων αγορών, ανταγωνιστικά πλεονεκτήματα, πολιτική τιμών. Όλα αυτά είναι ψυχαγωγικές εκδηλώσεις, πράγμα που σημαίνει ότι τα έξοδα μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Εάν χρησιμοποιείτε τις λέξεις «συνέδριο», «σεμινάριο», «συνέδριο» για να περιγράψετε ένα πρωτοχρονιάτικο πάρτι για τους υπαλλήλους σας, έναν εορτασμό της επετείου μιας εταιρείας ή διακοπές διαχείρισης, τότε η σύνδεση τέτοιων εκδηλώσεων με τη δημιουργία εισοδήματος και την οικονομική θα πρέπει να αποδειχθεί η αιτιολόγηση των δαπανών.

Εξοδα

Τώρα για τα ίδια τα έξοδα. Δεν υπάρχει λεπτομερής κατάλογος δαπανών που μπορούν να ονομαστούν αντιπροσωπευτικές δαπάνες στην παράγραφο 2 του άρθρου 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, περιγράφει συγκεκριμένες δραστηριότητες στο πλαίσιο των οποίων προκύπτουν έξοδα ψυχαγωγίας που μειώνουν το φορολογητέο κέρδος:
- επίσημη υποδοχή (πρωινό, μεσημεριανό γεύμα, δείπνο) εκπροσώπων άλλων οργανώσεων με τη συμμετοχή υπαλλήλων του συμβαλλόμενου μέρους υποδοχής. Σε αυτό το στοιχείο κόστους, μπορείτε να λάβετε υπόψη, για παράδειγμα, το κόστος ενός εστιατορίου ή την αγορά φαγητού και την προετοιμασία του γεύματος από τον οργανισμό που διοργανώνει την εκδήλωση.
- παράδοση εκπροσώπων άλλων οργανισμών και υπαλλήλων του φιλοξενούμενου μέρους στην εκδήλωση και πίσω. Αυτό το στοιχείο κόστους μπορεί να λαμβάνει υπόψη, για παράδειγμα, την πληρωμή για οχήματα που ενοικιάζονται για τη μεταφορά των συμμετεχόντων από το ξενοδοχείο στον χώρο του συνεδρίου (σε μία τοποθεσία). Το κόστος των πτήσεων (μεταφορές) των συμμετεχόντων από τις πόλεις τους στον χώρο του συνεδρίου δεν υπολογίζεται ως έξοδα ψυχαγωγίας (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Απριλίου 2007 Αρ. 04-1-02/306). Καθώς και τα έξοδα για τις εκδρομικές υπηρεσίες, την ψυχαγωγία και τα γεύματά τους εκτός του επίσημου μέρους.
- υπηρεσία μπουφέ για εκπροσώπους άλλων οργανισμών και υπαλλήλους του μέρους υποδοχής κατά τη διάρκεια των διαπραγματεύσεων. Σε αυτό το στοιχείο κόστους, μπορείτε να λάβετε υπόψη, για παράδειγμα, την πληρωμή για τις υπηρεσίες καταστημάτων εστίασης κατά τη διάρκεια των διαλειμμάτων για καφέ ή το κόστος διοργάνωσης ενός μπουφέ από τον οργανισμό που διοργανώνει την εκδήλωση.

Μετάφραση ομιλιών από συμμετέχοντες ή έντυπα κείμενα που χρησιμοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια της εκδήλωσης. Σύμφωνα με αυτό το άρθρο, θα είναι δυνατό να λαμβάνεται υπόψη η πληρωμή για τις υπηρεσίες μόνο εμπλεκόμενων μεταφραστών. Εάν η μετάφραση πραγματοποιείται από εργαζόμενους πλήρους απασχόλησης του παραλήπτη, τότε οι μισθοί τους δεν περιλαμβάνονται στα έξοδα φιλοξενίας.

Εκτός από το προφανές κόστος, υπάρχουν και σχετικές. Μερικά από αυτά μπορούν επίσης να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Για παράδειγμα, το κόστος αγοράς επιτραπέζιων σκευών για επίσημες συναντήσεις. Οι ρυθμιστικοί φορείς αντιτίθενται στις περισσότερες πρόσθετες δαπάνες, αλλά μπορούν να υποστούν υπεράσπιση στο δικαστήριο. Μιλάμε για το κόστος διακόσμησης χώρων συνάντησης, διαμονής μη κατοίκων επιχειρηματικών εταίρων, υποστήριξη ήχου και φωτός για δεξιώσεις, λήψη φωτογραφιών και βίντεο εκδηλώσεων (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 1ης Νοεμβρίου 2007 αριθμ. Α56-7098/2007).

Και ο τελευταίος περιορισμός: το κόστος ψυχαγωγίας μπορεί να ληφθεί υπόψη μόνο εντός του προτύπου - 4 τοις εκατό του κόστους εργασίας.

Πώς να αντικατοπτρίσετε τα διαφημιστικά έξοδα σε λογιστικά και φορολογικά

Κατάσταση:τι σημαίνει «αόριστος κύκλος προσώπων» στον ορισμό της διαφήμισης

Η διαφήμιση είναι πληροφορίες που απευθύνονται σε έναν αόριστο κύκλο ανθρώπων και αποσκοπούν στην προσέλκυση της προσοχής στο αντικείμενο της διαφήμισης, στη διατήρηση του ενδιαφέροντος για αυτό και στην προώθησή του στην αγορά (Ρήτρα 1, άρθρο 3 του νόμου αριθ. 38-FZ της 13ης Μαρτίου , 2006).

Ένας ακαθόριστος κύκλος ανθρώπων είναι εκείνοι οι αποδέκτες διαφήμισης που είναι άγνωστοι εκ των προτέρων.

Ως γενική απαίτηση, οι διαφημιστικές πληροφορίες απευθύνονται σε αόριστο αριθμό προσώπων (Ρήτρα 1, άρθρο 3 του νόμου αριθ. 38-FZ της 13ης Μαρτίου 2006). Αυτό σημαίνει ότι η διαφήμιση:

δεν μπορεί να δημιουργηθεί για συγκεκριμένους καταναλωτές ενός συγκεκριμένου προϊόντος·

δεν πρέπει να αναφέρει συγκεκριμένους πολίτες ή οργανισμούς στην αντίληψη των οποίων απευθύνεται.

Αυτή η ερμηνεία της έννοιας του «απροσδιόριστου κύκλου προσώπων» εκτίθεται στην επιστολή FAS με ημερομηνία 04/05/2007 No. ATs/4624 (που γνωστοποιήθηκε στις φορολογικές επιθεωρήσεις από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 25/04/2007 2007 αριθμ. ШТ-6-03/348).

ένα μέσο εξατομίκευσης ενός οργανισμού ή ενός προϊόντος·

κατασκευαστής ή πωλητής αγαθών·

αποτελέσματα της πνευματικής δραστηριότητας·

Εκδήλωση.

Τα μέσα διανομής της διαφήμισης μπορεί να είναι διαφορετικά. Για παράδειγμα, ραδιόφωνο, τηλεόραση, τύπος, μεταφορές, τηλεπικοινωνιακά δίκτυα, διαφήμιση σε ταχυδρομικά αντικείμενα, υπαίθρια διαφήμιση και πληροφορίες κ.λπ. (Ρήτρα 1, άρθρο 3 του νόμου αριθ. 2018 Αρ. ΑΚ/11383/18).

πληροφορίες σχετικά με την εταιρεία που δημοσιεύονται στον ιστότοπο κάποιου άλλου (banner)·

διαφήμιση σε περίπτερα, διαφημιστικές πινακίδες στο μετρό (επιστολή Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 16 Οκτωβρίου 2008 Αρ. 03-03-06/1/588)·

αγαθά ή τελικά προϊόντα που εκτίθενται σε προθήκες, σε αίθουσες δειγμάτων και εκθεσιακούς χώρους, σε εκθέσεις, εκθέσεις, εκθέσεις,

ταχυδρομική αποστολή καταλόγων προϊόντων χωρίς διεύθυνση (αριθμ. 03-03-06/1/688 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 3 Νοεμβρίου 2010).

λαχεία κινήτρων που δεν βασίζονται σε κίνδυνο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης με ημερομηνία 04/07/2014 Αρ. D09i-451. Έγινε υπόψη των φορολογικών επιθεωρήσεων με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 21/04/2014 Αρ. ΕΔ- 4-2/7598).

Φόρος εισοδήματος

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, λάβετε υπόψη το κόστος διαφήμισης ως μέρος άλλων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις (εδάφιο 28, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα).

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου, αναγνωρίστε τα έξοδα διαφήμισης στην περίοδο κατά την οποία διανεμήθηκε πραγματικά η διαφήμιση (ρήτρα 1 του άρθρου 272 του φορολογικού κώδικα). Κατά τη χρήση της μεθόδου μετρητών, αναγνωρίστε τα έξοδα διαφήμισης στην περίοδο κατά την οποία πληρώνονται (ρήτρα 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα).

Εάν η σύμβαση δεν περιλαμβάνει μια εφάπαξ διανομή διαφημιστικών υπηρεσιών, αλλά για μια ορισμένη περίοδο, για παράδειγμα, ένα έτος, τότε αναγνωρίστε τα έξοδα διαφήμισης:

μηνιαία σε ίσα μέρη κατά τη διάρκεια της σύμβασης, εάν η αναφορά τοποθέτησης διαφήμισης εκδίδεται μηνιαία ή η δημοσίευση είναι καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.

Παράτυπα έξοδα

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματός σας, λάβετε πλήρως υπόψη τα ακόλουθα έξοδα διαφήμισης:

συμμετοχή σε εκθέσεις, εκθέσεις, εκθέσεις.

Σχεδιασμός βιτρινών, εκθέσεων πωλήσεων, αίθουσες δειγμάτων και εκθεσιακών χώρων.

παραγωγή και διανομή διαφημιστικών φυλλαδίων και φυλλαδίων (από 12 Αυγούστου 2016 υπ' αριθμ. 03-03-06/1/42279 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

έκπτωση αγαθών που έχουν χάσει πλήρως ή εν μέρει τις αρχικές τους ιδιότητες κατά τη διάρκεια της έκθεσης.

Μπορούν οι δαπάνες για μια συνέντευξη Τύπου να θεωρηθούν για σκοπούς φόρου κερδών ως διαφήμιση στα μέσα ενημέρωσης και, κατά συνέπεια, να ληφθούν πλήρως υπόψη;

Η εταιρεία λειτουργεί με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, έσοδα μείον έξοδα. Ο σκηνοθέτης πήγε σε ένα πανρωσικό συνέδριο για την κύρια δραστηριότητά του. Μπορεί το κόστος συμμετοχής στο συνέδριο να αποδοθεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Υπάρχει σύμβαση και βεβαίωση περάτωσης εργασιών.

Απάντηση

Οχι δεν μπορείς. Η συμμετοχή στο συνέδριο θεωρούνται έξοδα διαβούλευσης και δεν αναφέρονται στην ρήτρα 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και θεωρήστε τα έξοδα ταξιδιού και διαμονής του υπαλλήλου ως έξοδα ταξιδιού (ρήτρα 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το σκεπτικό αυτής της θέσης δίνεται παρακάτω στα υλικά του Glavbukh vip System - έκδοση

Αρθρο: Αμφιλεγόμενα ζητήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να διαγράψει τα έξοδα συμμετοχής στο συνέδριο

- Έχουμε αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα». Ο διευθυντής ταξιδεύει σε άλλη πόλη γιαδιάσκεψη για την ανάπτυξη του κλάδου μας. Έχουμε το δικαίωμα να λάβουμε υπόψηέξοδα για τέτοιο ταξίδι;

Ναι, πρόκειται για έξοδα μετακίνησης. Και μπορούν να διαγραφούν με απλοποιημένους όρους*. Η βάση είναι η παράγραφος 1 του άρθρου 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Φυσικά, εάν δικαιολογούνται οικονομικά και το ταξίδι σχετίζεται με τις δραστηριότητες της εταιρείας. Ποιος είναι ο σκοπός της μετάβασης στο συνέδριο;

- Το συνέδριο οργανώνεται για να συζητήσει την ανάπτυξη της αγοράς της βιομηχανίας και τον προγραμματισμό πωλήσεων. Ωστόσο, δεν υπάρχουν σχέδια για σύναψη συμφωνιών μετά τη συνάντηση. Εξοδα Μπορεί ακόμα να ληφθεί υπόψη;

Ναι, για έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού δεν απαιτείται το γεγονός της σύναψης συμφωνίας. Το κύριο πράγμα είναι να έχετε έγγραφα που επιβεβαιώνουν την παραγωγική φύση της συνάντησης. Για παράδειγμα, σχέδιο εκδήλωσης, θεματικό υλικό, έκθεση για τα αποτελέσματα του συνεδρίου*.

Τυπικά σφάλματα στη λογιστική και την αναφορά Svetlana Anatolyevna Utkina

Παράδειγμα 2. Προς τιμήν της επετείου του, ένας οργανισμός διοργανώνει ένα εορταστικό συνέδριο. Τα έξοδα για το συνέδριο λαμβάνονται υπόψη από το λογιστήριο ως έξοδα ψυχαγωγίας.

Ο ορισμός των εξόδων ψυχαγωγίας δίνεται στο προηγούμενο παράδειγμα. Με βάση αυτό, προκύπτει ότι τα έξοδα για τη διεξαγωγή ενός συνεδρίου διακοπών δεν εμπίπτουν στον ορισμό των εξόδων αντιπροσώπευσης. Επιπλέον, τα έξοδα για το συνέδριο είναι μη παραγωγικής φύσης και ως εκ τούτου δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στη μείωση της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος.

Από το βιβλίο Diary of a Hedgehog. Barton Biggs στο χρηματιστήριο από τον Barton Biggs

Ένα ηλικιωμένο παιδί πηγαίνει σε μια διάσκεψη τεχνολογίας 23 Φεβρουαρίου 2012 Την περασμένη εβδομάδα παρακολούθησα ένα συνέδριο για την τεχνολογία της πληροφορίας και το Διαδίκτυο που διοργανώθηκε από μια εξέχουσα επενδυτική τράπεζα στο Σαν Φρανσίσκο. Γιατί είμαι εκεί

Από το βιβλίο Τυπικά λάθη στη λογιστική και την αναφορά συγγραφέας Utkina Svetlana Anatolyevna

Παράδειγμα 9. Κόστος εκσυγχρονισμού ενός παγίου στοιχείου που κοστίζει λιγότερο από 20.000 ρούβλια. διαγράφονται ως έξοδα κάθε φορά. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός εκσυγχρόνισε ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο, το αρχικό κόστος του οποίου ήταν 17.000 ρούβλια. Το κόστος εκσυγχρονισμού ανήλθε σε 6.000 ρούβλια.

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 1. Ένας υπάλληλος στάλθηκε σε επαγγελματικό ταξίδι με προσωπικό αυτοκίνητο. Ο εργαζόμενος λαμβάνει μηνιαία αποζημίωση για τη χρήση του αυτοκινήτου. Ο οργανισμός συμπεριέλαβε το κόστος των καυσίμων και των λιπαντικών στις δαπάνες που μειώνουν τη φορολογητέα βάση για τον φόρο εισοδήματος Υπορήτρα. 11 ρήτρα 1 άρθ. 264

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 2. Ένας οργανισμός συνήψε αστική σύμβαση (συμφωνία σύμβασης) με ένα άτομο για την εκτέλεση εργασιών σε άλλη πόλη. Τα έξοδα ταξιδιού που καταβάλλονται σε αυτό το άτομο λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα για σκοπούς φόρου κερδών Η έννοια του υπαλλήλου

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 6. Τα έξοδα του οργανισμού για την παροχή 24ωρης διατροφής στους εργαζομένους δεν περιλαμβάνονται στο εργατικό κόστος Το άρθρο 108 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι σε θέσεις εργασίας όπου, λόγω συνθηκών παραγωγής (εργασίας), είναι αδύνατο. να προσφέρει ένα διάλειμμα για ξεκούραση και φαγητό,

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 13. Οι δαπάνες για την καταβολή πρόσθετων αδειών σε εργαζόμενους με παράτυπο ωράριο δεν ελήφθησαν υπόψη για σκοπούς φορολογίας κερδών. 119 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι εργαζόμενοι με ακανόνιστες ώρες εργασίας παρέχονται με ετήσια πρόσθετη άδεια μετ' αποδοχών.

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 18. Τα έξοδα πληρωμής μισθών κατά την εργασία τα Σαββατοκύριακα και τις μη εργάσιμες αργίες δεν ελήφθησαν υπόψη ως μέρος του εργατικού κόστους. 153 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η εργασία κατά τις ημέρες άδειας και η τεμπελιά των διακοπών που δεν εργάζονται καταβάλλεται τουλάχιστον το διπλάσιο του ποσού, ιδίως

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 19. Οι δαπάνες για πρόσθετη πληρωμή για εργασία τη νύχτα λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φόρου κέρδους, ελλείψει αυτής της προϋπόθεσης στη σύμβαση εργασίας με τον εργαζόμενο

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 1. Το λογιστικό τμήμα ενός οργανισμού ταξινομεί ως έξοδα ψυχαγωγίας τα έξοδα για την πληρωμή εισιτηρίων για μια συναυλία είναι τα έξοδα μιας εταιρείας για την υποδοχή και την εξυπηρέτηση εκπροσώπων άλλων επιχειρήσεων που συμμετέχουν στις διαπραγματεύσεις για την ίδρυση και.

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 15. Τα έξοδα για υπηρεσίες πληροφόρησης (συμβουλευτικής) δεν λαμβάνονται υπόψη από τον οργανισμό κατά τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης για τον φόρο εισοδήματος Η θεμελιώδης αρχή της διαδικασίας για την αντανάκλαση των δαπανών για πληροφορίες στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 16. Ένας οργανισμός εκτελεί δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII. Τα έσοδα και τα έξοδα από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων δεν λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φόρου κερδών.

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 18. Το λογιστήριο ενός οργανισμού κοστίζει για την αγορά οικιακών συσκευών, απορρυπαντικών κ.λπ. περιλαμβάνονται σε δαπάνες που μειώνουν το φορολογητέο κέρδος. Ταυτόχρονα, οι συλλογικές συμβάσεις εργασίας και οι συμβάσεις εργασίας δεν αναφέρουν την ανάγκη για τέτοιου είδους δαπάνες Πολύ συχνά πότε

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 19. Ένας οργανισμός δεν έλαβε υπόψη τα έξοδα με τη μορφή ενοικίασης ακινήτων πριν από την ημερομηνία πραγματικής χρήσης αυτού του ακινήτου ως μέρος των δαπανών που μειώνουν το φορολογητέο κέρδος του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην Επιστολή του Τμήμα Φορολογικής και Δασμολογικής Πολιτικής ημερ

Από το βιβλίο του συγγραφέα

Παράδειγμα 7. Ένας οργανισμός μισθώνει ακίνητα από ένα άτομο. Το λογιστικό τμήμα συγκέντρωσε UST για το ποσό του ενοικίου σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου. 236 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το αντικείμενο της φορολογίας UST είναι οι πληρωμές (συμπεριλαμβανομένων σε είδος) και άλλες δεδουλευμένες αποδοχές

Πείτε μου, ποιο είναι το κόστος συμμετοχής στο συνέδριο της μεταλλευτικής βιομηχανίας στο OSNO;

Απαντάει ο προσωπικός σας ειδικός
Το κόστος συμμετοχής στο συνέδριο δεν αναφέρεται άμεσα στους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ταυτόχρονα, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών δεν είναι ιδιαίτερα επιφυλακτικό σχετικά με τέτοιες δαπάνες, απαντώντας στην ερώτηση σχετικά με τον τόπο πώλησης των υπηρεσιών συνεδρίων που παρέχονται από ξένο οργανισμό (Επιστολές του Ρωσικού Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 15 Ιουνίου 2011 Αρ. 03 -07-15/17, ημερομηνίας 5 Μαρτίου 2010 Αρ. 03 -07-08/56,)
Οι δαπάνες συμμετοχής των εργαζομένων του οργανισμού στο συνέδριο δικαιολογούνται οικονομικά και μπορούν να ληφθούν υπόψη ως δαπάνες για σκοπούς φόρου κερδών, εφόσον τεκμηριώνονται (ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το κόστος των υπηρεσιών που παρέχονται από τον διοργανωτή του συνεδρίου μπορεί να συμπεριληφθεί ως έξοδα με βάση την υποπαράγραφο. 49 άρθρο 1 άρθρο. 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως άλλες δαπάνες που σχετίζονται με την παραγωγή και (ή) τις πωλήσεις.

Εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τη λογιστική πολιτική του οργανισμού, αυτές οι δαπάνες είναι έμμεσες και αναγνωρίζονται κατά την ημερομηνία υπογραφής του πιστοποιητικού αποδοχής για τις παρεχόμενες υπηρεσίες (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 7, άρθρο 272, παράγραφος 4, 9, 10, ρήτρα 1, άρθρο 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παρεμπιπτόντως, το ίδιο το ταξίδι του υπαλλήλου αντανακλάται στη λογιστική του οργανισμού με τη μορφή εξόδων επαγγελματικού ταξιδιού. Η παραγωγική αναγκαιότητα αποστολής εργαζομένων του οργανισμού να συμμετάσχουν σε τέτοιες συναντήσεις (συμπόσια, συνέδρια, φόρουμ, συνέδρια), η οποία επιβεβαιώνεται, για παράδειγμα, από τα θέματά τους, που σχετίζονται με τους τύπους δραστηριοτήτων του οργανισμού, σημειώματα, περιγραφές θέσεων εργασίας εργαζομένων, είναι ένα ισχυρό επιχείρημα για την αναγνώριση αυτών των δαπανών οικονομικά δικαιολογημένων. Βλέπε, για παράδειγμα, Ψηφίσματα της FAS της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 30 Ιανουαρίου 2007 Αρ. 9860/2005, FAS της Περιφέρειας Ural με ημερομηνία 22 Μαρτίου .2005 Αρ. F09-867/2005-AK.

Έλενα Πόποβα,Κρατικός Σύμβουλος της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 1ος βαθμός .

Κατάσταση: πώς χρησιμοποιείται ο όρος «οικονομικά δικαιολογημένα έξοδα» κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος

Ο οργανισμός αξιολογεί ανεξάρτητα τον βαθμό οικονομικής δικαιολόγησης των δαπανών. Κανένας από τους κλάδους του δικαίου δεν περιέχει ορισμό αυτού του όρου.

Προηγουμένως, αυτή η έννοια εξηγήθηκε από τις Μεθοδολογικές Συστάσεις για την Εφαρμογή του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εγκρίθηκαν από. Δήλωσε ότι «οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες πρέπει να νοούνται ως δαπάνες που καθορίζονται από τους στόχους της δημιουργίας εισοδήματος, που ικανοποιούν την αρχή του ορθολογισμού και καθορίζονται από τα επιχειρηματικά έθιμα». Ωστόσο, αυτές οι συστάσεις ακυρώθηκαν.

Έτσι, αυτή τη στιγμή, η έννοια της «οικονομικής δικαιολόγησης» είναι αξιολογική. Η ανάλυση της δικαστικής πρακτικής μας επιτρέπει να προσδιορίσουμε τα ακόλουθα κριτήρια για την οικονομική αιτιολόγηση των δαπανών:
– η παρουσία άμεσης σχέσης μεταξύ των εξόδων και της επιχειρηματικής δραστηριότητας (βλ., για παράδειγμα, ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας και)·
- την κατεύθυνση των δαπανών που πραγματοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος, η οποία καθορίζεται από το αποτέλεσμα όλων των οικονομικών δραστηριοτήτων του οργανισμού και όχι από την είσπραξη εισοδήματος σε μια συγκεκριμένη φορολογική περίοδο (ορισμοί, ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας).
– σύνδεση των δαπανών με τις ευθύνες του οργανισμού, τους συμβατικούς όρους ή τις νομικές διατάξεις (βλ., για παράδειγμα, ψηφίσματα FAS)·
– συμμόρφωση των τιμών με τα επίπεδα της αγοράς (βλ., για παράδειγμα, αποφάσεις FAS,).

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας έχει προτείνει τα δικά της κριτήρια για την αξιολόγηση της οικονομικής σκοπιμότητας των δαπανών κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Καθορίζονται για εσωτερική χρήση, τις διατάξεις των οποίων θα χρησιμοποιούν οι φορολογικές επιθεωρήσεις στο έργο τους.

Πρώτον, τυχόν επιλέξιμες δαπάνες μπορούν να αναγνωριστούν κατά τον υπολογισμό των φόρων εισοδήματος. Και όχι μόνο εκείνα που κατονομάζονται απευθείας στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο κατάλογος των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος είναι ανοιχτός (Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δεύτερον, οι δαπάνες θεωρούνται δικαιολογημένες εάν σχετίζονται με δραστηριότητες που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος (επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας,). Αυτή η εστίαση δεν σημαίνει ότι ο οργανισμός πρέπει απαραίτητα να έχει κέρδος από τα έξοδα. Μπορεί επίσης να υπάρξει απώλεια. Σε αυτή την περίπτωση, η μη κερδοφορία θα πρέπει να αξιολογείται όχι για μια ξεχωριστή λειτουργία, αλλά ως σύνολο για έναν συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας του οργανισμού. Για παράδειγμα, οι εφάπαξ πωλήσεις αγαθών σε τιμές χαμηλότερες από τις τιμές αγοράς δεν υποδηλώνουν έλλειψη οικονομικής αιτιολόγησης για το κόστος. Εάν ένας οργανισμός πραγματοποιεί συναλλαγές με ζημία σε συστηματική βάση, και επομένως αυτός ο τύπος δραστηριότητας είναι ασύμφορος, τότε το κόστος αγοράς αγαθών μπορεί να θεωρηθεί οικονομικά αδικαιολόγητο.

Η εγκυρότητα των δαπανών που δεν σχετίζονται με συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας θα πρέπει να αξιολογείται με βάση την οικονομική επίδραση της υλοποίησής τους. Για παράδειγμα, κατά τον προσδιορισμό της εγκυρότητας των δαπανών για τη διαχείριση ενός οργανισμού, η εφορία θα αναλύσει εάν οι οικονομικοί δείκτες του οργανισμού έχουν αλλάξει. Εάν, μετά την εισαγωγή της εξωτερικής διαχείρισης, αυτοί οι δείκτες έχουν επιδεινωθεί, τότε αυτό θα αποτελέσει τη βάση για τον έλεγχο του σκοπού αυτών των δαπανών.

Τρίτον, τα έξοδα είναι παράλογα εάν έγιναν με αποκλειστικό σκοπό την εξοικονόμηση φόρου εισοδήματος. Δηλαδή, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, δεν πρέπει να λαμβάνονται υπόψη δαπάνες που δεν αποσκοπούσαν στη δημιουργία εισοδήματος, αλλά στην απόκτηση αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους με τη μορφή εξοικονόμησης φόρου εισοδήματος. Τα κριτήρια για την αναγνώριση φορολογικού οφέλους ως αδικαιολόγητου ορίζονται στο.

Ο επικεφαλής λογιστής συμβουλεύει: για να ληφθούν υπόψη τα έξοδα κατά τη φορολόγηση των κερδών, δεν προβλέπεται η διαδικασία αντικατοπτρισμού τους στη νομοθεσία, ο οργανισμός πρέπει να αποδείξει με σαφήνεια την οικονομική τους αιτιολόγηση. Φροντίστε για αυτό εκ των προτέρων. Εξασφάλιση της οικονομικής σκοπιμότητας ορισμένων δαπανών στα εσωτερικά έγγραφα του οργανισμού (εντολές, οδηγίες, περιγραφές θέσεων εργασίας εργαζομένων κ.λπ.).

Για παράδειγμα, αγορά για οργάνωση μιας μορφής που είναι εύκολο να απομνημονευτεί.