Λογιστική για τα έξοδα μεταφοράς και προμηθειών εν συντομία. Κόστος μεταφοράς και προμήθειας: λογιστικές και φορολογικές λογιστικές διαδικασίες

05.12.2023

Σχετίζεται με την προμήθεια και παράδοση υλικών περιουσιακών στοιχείων.

Οικονομικά και Δίκαιο: λεξικό-βιβλίο αναφοράς. - Μ.: Πανεπιστήμιο και σχολείο. L. P. Kurakov, V. L. Kurakov, A. L. Kurakov. 2004 .

Δείτε τι είναι το "" σε άλλα λεξικά:

Κόστος μεταφοράς και προμηθειών- δαπάνες του οργανισμού που σχετίζονται άμεσα με τη διαδικασία προμήθειας και παράδοσης υλικών στον οργανισμό... Εγκυκλοπαιδικό λεξικό-βιβλίο αναφοράς για διευθυντές επιχειρήσεων

Κόστος μεταφοράς και προμηθειών- 70. Το κόστος μεταφοράς και προμήθειας είναι το κόστος ενός οργανισμού που σχετίζεται άμεσα με τη διαδικασία προμήθειας και παράδοσης υλικών στον οργανισμό. Η σύνθεση του κόστους μεταφοράς και προμήθειας περιλαμβάνει: κόστος φόρτωσης υλικών σε... ... Επίσημη ορολογία

Κόστος μεταφοράς και προμηθειών- (TZR) Οργανωτικά κόστη που σχετίζονται άμεσα με τη διαδικασία προμήθειας και παράδοσης υλικών στον οργανισμό. Η σύνθεση του κόστους προμήθειας μεταφοράς περιλαμβάνει: κόστος φόρτωσης υλικών στα οχήματα και μεταφορά τους,... ... Λεξιλόγιο: λογιστικό, φορολογικό, επιχειρηματικό δίκαιο

έξοδα μεταφοράς και προμήθειας

- (βλ. ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΕΤΟΙΜΑΣΙΑΣ ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΗΣ) ... Εγκυκλοπαιδικό Λεξικό Οικονομικών και Νομικών

Κόστος που σχετίζεται με τη διαδικασία υλικοτεχνικής προμήθειας. Αυτά περιλαμβάνουν τα έξοδα μεταφοράς των έτοιμων υλικών (υλικά, ημικατεργασμένα προϊόντα, ανταλλακτικά, καύσιμα κ.λπ.), τη φόρτωση και εκφόρτωση αυτών... ...

ΕΞΟΔΑ, ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΚΑΙ ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ- κόστος που σχετίζεται με τη διαδικασία υλικοτεχνικής προμήθειας. Αυτά περιλαμβάνουν τα έξοδα μεταφοράς των έτοιμων υλικών (υλικά, ημικατεργασμένα προϊόντα, ανταλλακτικά, καύσιμα κ.λπ.), τη φόρτωση και εκφόρτωση αυτών... ... Μεγάλο οικονομικό λεξικό

ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ, ΣΥΝΘΕΤΙΚΟ- γενίκευση της λογιστικής σε χρηματικούς όρους των αποθεμάτων στο λογιστήριο μιας επιχείρησης. Οι πρώτες ύλες, τα καύσιμα, οι προμήθειες, τα εμπορευματοκιβώτια, τα ανταλλακτικά λογιστικοποιούνται στο λογαριασμό Υλικών. Ανάλογα με το είδος των προϊόντων που λαμβάνονται υπόψη για το τιμολόγιο, τα Υλικά μπορούν να... ... Μεγάλο Λεξικό Λογιστικής

ΚΡΙΤΗΡΙΟ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗΣ ΤΗΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΜΑΝΤΟΥΛΙΩΝ- αρχές που εφαρμόζονται στην αξιολόγηση των εργασιών σε εξέλιξη. εφαρμόζονται τα ακόλουθα κριτήρια: 1) το ποσό του άμεσου κόστους (υλικά, μισθοί) με βάση τα τρέχοντα πρότυπα για κάθε προϊόν είναι το κύριο κριτήριο. 2) μεταφορα...... Μεγάλο Λεξικό Λογιστικής

κριτήριο για την αξιολόγηση των εργασιών σε εξέλιξη- Αρχές που εφαρμόζονται στην αξιολόγηση των εργασιών σε εξέλιξη. εφαρμόζονται τα ακόλουθα κριτήρια: 1) το ποσό του άμεσου κόστους (υλικά, μισθοί) με βάση τα τρέχοντα πρότυπα για κάθε προϊόν είναι το κύριο κριτήριο. 2) μεταφορα...... Οδηγός Τεχνικού Μεταφραστή

Σημαντικό μερίδιο στο κόστος του παραγόμενου προϊόντος καταλαμβάνει το κόστος μεταφοράς και προμήθειας (TPC). Αυτή η δημοσίευση θα σας πει πώς να υπολογίσετε το TZR και να τα λάβετε υπόψη.

Η έννοια του κόστους μεταφοράς και προμήθειας

Το TZR συνδυάζει μια ολόκληρη σειρά δαπανών που σχετίζονται με την προμήθεια, την αγορά και την παράδοση αγαθών, αποθεμάτων, εργαλείων και άλλων υλικών περιουσιακών στοιχείων (MV). Αυτά περιλαμβάνουν τα ακόλουθα έξοδα:

Μεταφορά;
Ασφάλιση φορτίου;
δασμοί?
αμοιβές σε μεσάζοντες ή εταιρείες προμήθειας·

φόρτωση του MC (εάν υπάρχουν τέτοιοι όροι στη σύμβαση).
συντήρηση της συσκευής αποθήκης της εταιρείας (συμπεριλαμβανομένων των μισθών και των εισφορών σε ταμεία).

προσωπικό που ασχολείται με την παραλαβή, την προμήθεια, την οργάνωση της αποθήκευσης και την απελευθέρωση του MC·
υπάλληλοι γραφείων προμηθειών και πρακτορείων που είναι εγκατεστημένοι στους τόπους αγοράς του MC·
εργαζόμενοι που ασχολούνται με την προμήθεια/αγορά ιατρικού υλικού, τη μεταφορά ή την υποστήριξή τους·

πληρωμή για αποθήκευση MC, για παράδειγμα, σε σιδηροδρομικούς σταθμούς ή λιμάνια·
πληρωμή τόκων για δάνειο για την αγορά ειδών αποθέματος μέχρι να αναγνωριστούν στη λογιστική.
έξοδα ταξιδιού που σχετίζονται άμεσα με την αγορά ιατρικού εξοπλισμού·
το ποσό των απωλειών κατά μήκος του MC που σημειώθηκαν καθ' οδόν εντός των τρεχόντων κανόνων ζημιών.

Οι εταιρείες έχουν το δικαίωμα να καταρτίσουν τον δικό τους κατάλογο τέτοιων δαπανών, αποδεκτό από αυτές, και να τον αναφέρουν στις λογιστικές πολιτικές τους. Η ονοματολογία και τα χαρακτηριστικά των εξόδων μεταφοράς και προμήθειας παρουσιάζονται στο Παράρτημα Νο. 2 της Μεθοδολογίας για τη λογιστική καταγραφή των αποθεμάτων, που εγκρίθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών της 28ης Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 119n.

Υπολογισμός κόστους μεταφοράς και προμήθειας

Είναι αρκετά δύσκολο να συμπεριληφθούν άμεσα όλα τα είδη υλικών και εξοπλισμού στην τιμή κόστους ενός προϊόντος, καθώς οι πληροφορίες σχετικά με τη σύνθεση και το μέγεθός τους, συσσωρευμένες σε πρωτογενείς μορφές, μπορεί να φτάσουν καθυστερημένα όχι μόνο κατά τη στιγμή της παραλαβής των υλικών, αλλά και όταν διαγράφονται για παραγωγή, δηλαδή για το σχηματισμό της τιμής κόστους. Επομένως, είναι δυνατό να ληφθεί υπόψη ολόκληρο το ποσό TRP στην τιμή κόστους μόνο με μικρό κύκλο εργασιών της εταιρείας και ομοιογενείς λειτουργίες. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία παράγει ένα είδος προϊόντος, το κόστος μεταφοράς του θα περιλαμβάνεται πλήρως στο τελικό κόστος.

Εάν μια εταιρεία επιβαρύνεται με κόστος για την παραγωγή πολλών ειδών ονοματολογίας ή εργάζεται σε διάφορους τύπους δραστηριοτήτων, το ποσό του TRP υπολογίζεται σύμφωνα με επιλογές, η έννοια των οποίων συνοψίζεται στη χωριστή λογιστικοποίηση αυτών των δαπανών κατά τη διάρκεια μιας συγκεκριμένης περιόδου αναφοράς και κατανομή μεταξύ των βιομηχανικών προϊόντων και τα υπόλοιπα αποθεμάτων στις αποθήκες αναλογικά.

Ο υπολογισμός του αποθέματος και του εξοπλισμού που πρόκειται να μεταφερθεί στους λογαριασμούς όπου καταγράφονται τα κόστη του MC γίνεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

% RTZR = (TZR n + TZR από) / (M έως + P από) x 100, όπου

% rtzr – ποσοστό κατανομής rtzr,

TZR n – TZR στην αρχή,

TZR από – TZR για την περίοδο αναφοράς,

M k – υπόλοιπο του MC στο τέλος της περιόδου.

R από – κατανάλωση MC για την περίοδο αναφοράς.

Το ποσό του TZR που θα διαγραφεί υπολογίζεται με βάση το κόστος που προκύπτει από το υπολογιζόμενο ποσοστό. Εάν το TZR δεν υπερβαίνει το 10% του κόστους του MC, τότε το πλήρες ποσό τους μπορεί να διαγραφεί στους λογαριασμούς κόστους.

Λογιστική για τα έξοδα μεταφοράς και προμηθειών

Οι απλουστευμένες εταιρείες έχουν το δικαίωμα να συμπεριλάβουν το TZR στα έξοδα της περιόδου στην οποία πραγματοποιήθηκαν. Άλλες εταιρείες πρέπει να τις λάβουν υπόψη σύμφωνα με μία από τις προτεινόμενες επιλογές.

Συμπεριλάβετε τα αποθέματα στην τιμή (για μικρές εταιρείες που παράγουν προϊόντα της ίδιας σειράς προϊόντων).

Παράδειγμα

Η μεταφορική εταιρεία παρέδωσε εμπορεύματα στην εταιρεία-πελάτη: τρία είδη ζαχαρωτών.

Όνομα προϊόντος

Κάντυ Α

Κομφετί Β

Καραμέλα Β

Το κόστος μεταφοράς είναι 3000 ρούβλια.

Ο λογιστής υπολογίζει το κόστος μεταφοράς για την παράδοση του φορτίου ανά είδος :

Για το προϊόν A = 3000 x 20.000 / 98.000 = 612 ρούβλια.

Για το προϊόν B = 3000 x 36.000 / 98.000 = 1102 ρούβλια.

Για το προϊόν B = 3000 x 42.000 / 98.000 = 1.286 ρούβλια.

Καλωδίωση:

D/t 10 (41) K/t 60 - στο ποσό των 101.000 ρούβλια.

Τηρείτε αρχεία για τον εξοπλισμό και τα υλικά χωριστά και τα διαγράφετε ως έξοδα, υπολογίζοντας το ποσό τους ανάλογα με το κόστος των υλικών που πωλήθηκαν ή τέθηκαν σε παραγωγή σε μια συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς. Αυτή η επιλογή είναι πιο κατάλληλη για εταιρείες με ευρύ φάσμα αποθεμάτων.

Η λογιστική για αγαθά και υλικά τηρείται στο λογαριασμό 15 «Προμήθεια/αγορά υλικών», μερικές φορές (στο εμπόριο) σε υπολογαριασμό στο λογαριασμό 44 «Έξοδα πωλήσεων». Στο τέλος του μήνα, το συσσωρευμένο ποσό κατανέμεται στα υπόλοιπα αποθέματα στην παραγωγή και στο ντουλάπι.

Τα MC λογιστικοποιούνται ανά ομάδες (πρώτες ύλες, υλικά, αγαθά κ.λπ.), καθεμία από τις οποίες συνδυάζει την αντίστοιχη ονοματολογία. Η ποσότητα καυσίμου και εξοπλισμού για MC που μεταφέρεται στην παραγωγή υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο που παρουσιάζεται παραπάνω.

Παράδειγμα

Το υπόλοιπο του MC στις αρχές Μαρτίου ανερχόταν σε 48.000 ρούβλια. Το ποσό του TZR στο λογαριασμό είναι 15 - 7000 ρούβλια.

Τον Μάρτιο, ελήφθησαν αγαθά και υλικά στο ποσό των 130.000 ρούβλια.

Το TZR για τον Μάρτιο ανήλθε σε 20.000 ρούβλια.

Αποδέσμευση MC από το ντουλάπι - 123.000 ρούβλια.

Το κόστος μεταφοράς και προμήθειας (ποσοστό στην εκτίμηση) ήταν:

Λειτουργία

Ποσό σε λογαριασμούς (σε ρούβλια)

Υπόλοιπο στις αρχές του μήνα:

Εισαγωγή MC

MC διακοπές ανά μήνα

Υπόλοιπο στο τέλος του μήνα:

Οι υπολογισμοί έγιναν

K rtzr = (27.000) / (123.000 + 55.000)

Ποσό αποθέματος προς διαγραφή (123.000 x 0,1517)

Υπόλοιπο TZR στο τέλος του μήνα (27.000 – 18.659,1)

Αναρτήσεις λογιστικής εμπορευμάτων και υλικών:

D/t 15 K/t 60 – 20.000 τρίψτε.

D/t 20 (23, 25,26, 29) K/t 15 –18,659,1 τρίψιμο.

Τα αποθέματα και ο εξοπλισμός καταγράφονται στη 2η ενότητα του ισολογισμού στη γραμμή 1210 «Αποθέματα» και στην Κατάσταση Οικονομικών Αποτελεσμάτων στη γραμμή 2120 «Κόστος πωλήσεων».

Το κόστος μεταφοράς και προμήθειας είναι το κόστος ενός οργανισμού που σχετίζεται άμεσα με τη διαδικασία προμήθειας και παράδοσης υλικών στον οργανισμό. Τα έξοδα μεταφοράς και προμήθειας περιλαμβάνουν:

Δαπάνες φόρτωσης υλικών σε οχήματα και μεταφοράς τους, που καταβάλλονται από τον αγοραστή πέραν της τιμής αυτών των υλικών σύμφωνα με τη σύμβαση·

Δαπάνες για τη συντήρηση του εξοπλισμού προμηθειών και αποθήκης του οργανισμού, συμπεριλαμβανομένου του κόστους αμοιβής των εργαζομένων του οργανισμού που συμμετέχουν άμεσα στην προμήθεια, αποδοχή, αποθήκευση και αποδέσμευση αγορασθέντων υλικών, υπαλλήλων ειδικών γραφείων προμηθειών, αποθηκών και πρακτορείων οργανωμένων σε χώρους προμηθειών (αγορά) υλικών, εργαζόμενοι που ασχολούνται άμεσα με την προετοιμασία (αγορά) υλικών και την παράδοση (συνοδεία) τους στον οργανισμό, κρατήσεις για τις κοινωνικές ανάγκες των εργαζομένων αυτών.

Δαπάνες για τη συντήρηση ειδικών σημείων προμηθειών, αποθηκών και πρακτορείων οργανωμένων σε περιοχές προμηθειών (εκτός από δαπάνες εργασίας με κρατήσεις για κοινωνικές ανάγκες).

Σήμανση (προσαυξήσεις), προμήθειες (κόστος υπηρεσιών) που καταβάλλονται σε προμήθεια, εξωτερικό εμπόριο και άλλους ενδιάμεσους οργανισμούς.

Πληρωμή για αποθήκευση υλικών σε τόπους αγοράς, σε σιδηροδρομικούς σταθμούς, λιμάνια, μαρίνες.

Πληρωμή τόκων για χορηγούμενα δάνεια και δάνεια που σχετίζονται με την απόκτηση υλικών πριν γίνουν αποδεκτά για λογιστική.

Έξοδα ταξιδίου για απευθείας προμήθεια υλικών.

Το κόστος των απωλειών για τα παρεχόμενα υλικά κατά τη μεταφορά (ελλείψεις, ζημιές), εντός των ορίων των κανόνων φυσικών απωλειών.

Άλλα έξοδα.

Οι οργανισμοί λαμβάνουν υπόψη τα έξοδα μεταφοράς και προμηθειών (TZR) με:

α) ανάθεση αγαθών και υλικών σε ξεχωριστό λογαριασμό 15 «Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων», σύμφωνα με τα έγγραφα πληρωμής του προμηθευτή·

β) αντιστοίχιση αγαθών και υλικών σε ξεχωριστό υπολογαριασμό στο λογαριασμό «Υλικά».

γ) άμεση (άμεση) συμπερίληψη του TZR στο πραγματικό κόστος του υλικού (προσάρτηση στη συμβατική τιμή του υλικού, προσάρτηση στη χρηματική αξία της εισφοράς στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο που εισφέρεται με τη μορφή αποθεμάτων, κατάσχεση σε την αγοραία αξία των υλικών που λαμβάνονται δωρεάν κ.λπ.) . Το κόστος μεταφοράς και προμήθειας λαμβάνονται υπόψη για μεμονωμένους τύπους και (ή) ομάδες υλικών.

Η διαγραφή των αποκλίσεων στο κόστος υλικών ή TZR για μεμονωμένους τύπους ή ομάδες πραγματοποιείται ανάλογα με το λογιστικό κόστος των υλικών, με βάση το λόγο του ποσού του υπολοίπου της απόκλισης ή του TZR στην αρχή του μήνα (περίοδος αναφοράς) και τις τρέχουσες αποκλίσεις ή TZR για το μήνα (περίοδος αναφοράς) στο ποσό του υπολοίπου των υλικών στην αρχή του μήνα (περίοδος αναφοράς) και των υλικών που ελήφθησαν κατά τη διάρκεια του μήνα (περίοδος αναφοράς) στη λογιστική αξία.

Η τιμή που προκύπτει, πολλαπλασιαζόμενη επί 100, δίνει το ποσοστό που πρέπει να χρησιμοποιηθεί κατά τη διαγραφή μιας απόκλισης ή TZR για αύξηση (αύξηση τιμής) στο λογιστικό κόστος των υλικών που καταναλώθηκαν.

Για να διευκολυνθεί η εκτέλεση των εργασιών για τη διανομή καυσίμων και εξοπλισμού ή το μέγεθος των αποκλίσεων στο κόστος των υλικών, επιτρέπονται οι ακόλουθες απλοποιημένες επιλογές:

· εάν το μερίδιο των τεχνικών και τεχνικών εργασιών είναι μικρό ή το μέγεθος των αποκλίσεων (όχι περισσότερο από 10% του λογιστικού κόστους των υλικών), το ποσό τους μπορεί να διαγραφεί πλήρως στο λογαριασμό «Κύρια παραγωγή», «Βοηθητική παραγωγή» και να αυξηθεί το κόστος των υλικών που πωλούνται.

· το ειδικό βάρος του TZR ή η τιμή των αποκλίσεων (ως ποσοστό του λογιστικού κόστους του υλικού) μπορεί να στρογγυλοποιηθεί σε ολόκληρες μονάδες (δηλαδή χωρίς δεκαδικά ψηφία).

· κατά τον τρέχοντα μήνα, το TZR ή το ποσό των αποκλίσεων μπορεί να κατανεμηθεί με βάση το ειδικό βάρος (ως ποσοστό της λογιστικής αξίας των σχετικών υλικών) που επικρατεί στην αρχή του μήνα. Εάν αυτό οδήγησε σε σημαντική υποδιαγραφή ή υπερβολική διαγραφή αποκλίσεων ή TZR (πάνω από πέντε μονάδες), τον επόμενο μήνα το ποσό των διαγραφών (κατανεμημένων) αποκλίσεων ή του TZR προσαρμόζεται στο καθορισμένο ποσό τον προηγούμενο μήνα·

Το TZR ή το ποσό των αποκλίσεων μπορεί να κατανεμηθεί ανάλογα με το μερίδιό τους (πρότυπο), που καθορίζεται στους προγραμματισμένους (τυπικούς) υπολογισμούς, στο λογιστικό κόστος των χρησιμοποιούμενων υλικών. Επιπλέον, εάν τα πραγματικά μεγέθη αποκλίσεων ή TZR διαφέρουν από τα τυπικά μεγέθη, τον επόμενο μήνα (περίοδος αναφοράς) προσαρμόζεται το ποσό των αποκλίσεων κατανομής ή TZR, π.χ. αυξάνεται κατά το ποσό που έχει αναληφθεί ή μειώνεται κατά το ποσό που έχει αντικατασταθεί τον τελευταίο μήνα (περίοδος αναφοράς). Τα υπόλοιπα των αποθεμάτων ή το ποσό των αποκλίσεων στην αρχή κάθε μήνα (περίοδος αναφοράς) υπολογίζονται με βάση το μερίδιο (πρότυπο) των αποθεμάτων ή τις αποκλίσεις που προβλέπονται στους προγραμματισμένους (τυπικούς) υπολογισμούς από την πραγματική διαθεσιμότητα υλικών σε λογιστικές τιμές.

Τα αποθέματα ή οι αποκλίσεις μπορούν να διαγράφονται σε μηνιαία βάση (στην περίοδο αναφοράς) για να αυξηθεί το κόστος των υλικών που καταναλώνονται (εκδίδονται), εάν το μερίδιό τους (ως ποσοστό του συμβατικού (λογιστικού) κόστους των υλικών) δεν υπερβαίνει το 5 τοις εκατό.

Κατά τη διαγραφή των εξόδων μεταφοράς και προμηθειών στη λογιστική, γίνεται εγγραφή στη χρέωση των λογαριασμών κόστους στους οποίους πωλήθηκαν υλικά σε λογιστικές τιμές (20,23,25,26,29,28,44,90 και άλλα) και η πίστωση του λογαριασμού 10 υπολογαριασμός "Κόστος μεταφοράς και προμήθειας" ή 16 "Αποκλίσεις στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων" ανάλογα με την επιλεγμένη επιλογή για λογιστικοποίηση των εξόδων μεταφοράς και προμηθειών.

α) ανάθεση αγαθών και υλικών σε ξεχωριστό λογαριασμό «Προμήθεια και απόκτηση υλικών», σύμφωνα με τα έγγραφα διακανονισμού του προμηθευτή·

β) αντιστοίχιση αγαθών και υλικών σε ξεχωριστό υπολογαριασμό στο λογαριασμό «Υλικά».

Η άμεση (άμεση) συμπερίληψη υλικού και εξοπλισμού στο πραγματικό κόστος του υλικού συνιστάται σε οργανισμούς με μικρή γκάμα υλικών, καθώς και σε περιπτώσεις σημαντικής σημασίας μεμονωμένων τύπων και ομάδων υλικών.

Η συγκεκριμένη επιλογή για τη λογιστική για αγαθά και υλικά καθορίζεται από τον οργανισμό ανεξάρτητα και αντικατοπτρίζεται στη λογιστική πολιτική.

84. Τα έξοδα μεταφοράς και προμήθειας λαμβάνονται υπόψη για μεμονωμένους τύπους και (ή) ομάδες υλικών. Ένας κατά προσέγγιση κατάλογος του κόστους μεταφοράς και προμήθειας δίνεται στο Παράρτημα 2 των παρουσών κατευθυντήριων γραμμών. Εάν δεν υπάρχει σημαντική διαφορά στο μερίδιο υλικού και υλικών, καθώς και σε περιπτώσεις όπου είναι αδύνατο να αποδοθούν απευθείας σε συγκεκριμένους τύπους και (ή) ομάδες υλικών (για παράδειγμα, κόστος που σχετίζεται με τη συντήρηση μιας προμήθειας και συσκευές αποθήκης, πληρωμή για υπηρεσίες τρίτων οργανισμών κ.λπ.) Επιτρέπεται η τήρηση αρχείων αγαθών και υλικών στο σύνολό τους σε υπολογαριασμό στον λογαριασμό «Υλικά» ή στο σύνολό τους στο πλαίσιο «Προμήθεια και απόκτηση υλικών» λογαριασμός.

85. Κατά την εφαρμογή της μεθόδου λογιστικής για το TKR με την προσθήκη των καθορισμένων εξόδων στο λογαριασμό «Προμήθεια και απόκτηση υλικών», η απόκλιση στο κόστος των υλικών (η διαφορά μεταξύ του πραγματικού κόστους των υλικών που αγοράστηκαν και της λογιστικής τους τιμής) περιλαμβάνει ποσό TKR και τη διαφορά μεταξύ του κόστους του υλικού στη συμβατική τιμή και της τιμής έκπτωσης του.

Το ποσό των αποκλίσεων στο τέλος του μήνα (περίοδος αναφοράς) διαγράφεται εξ ολοκλήρου στο λογαριασμό «Αποκλίσεις στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων».

Το υπόλοιπο του λογαριασμού «Προμήθεια και αγορά υλικών» από τον οργανισμό αγορών μπορεί να περιλαμβάνει μόνο το κόστος των υλικών που αναφέρονται στα έγγραφα πληρωμής του προμηθευτή (τιμολόγιο, τιμολόγιο, αίτηση πληρωμής-εντολή κ.λπ.), τα οποία μεταφέρθηκαν από τον τελευταίο στον τα δικαιώματα του αγοραστή ιδιοκτησίας, χρήσης και διάθεσης, αλλά τα ίδια τα υλικά δεν έχουν ακόμη παραληφθεί.

86. Τα έξοδα μεταφοράς και προμήθειας ή οι αποκλίσεις στο κόστος των υλικών που σχετίζονται με υλικά που ελευθερώνονται για παραγωγή, για ανάγκες διαχείρισης και για άλλους σκοπούς, υπόκεινται σε μηνιαία διαγραφή στους λογιστικούς λογαριασμούς που αντικατοπτρίζουν την κατανάλωση των σχετικών υλικών (στο λογαριασμοί παραγωγής, παραγωγής υπηρεσιών και αγροκτημάτων κ.λπ.).

87. Η διαγραφή των αποκλίσεων στο κόστος των υλικών ή του TZR για μεμονωμένους τύπους ή ομάδες υλικών πραγματοποιείται ανάλογα με το λογιστικό κόστος των υλικών, με βάση το λόγο του υπολοίπου της απόκλισης ή του TZR στην αρχή του μήνα (περίοδος αναφοράς) και τις τρέχουσες αποκλίσεις ή TZR για το μήνα (περίοδος αναφοράς) στο ποσό το υπόλοιπο των υλικών στην αρχή του μήνα (περίοδος αναφοράς) και των υλικών που ελήφθησαν κατά τη διάρκεια του μήνα (περίοδος αναφοράς) στη λογιστική αξία.

88. Για τη διευκόλυνση της εκτέλεσης των εργασιών για τη διανομή καυσίμων και εξοπλισμού ή το μέγεθος των αποκλίσεων στο κόστος των υλικών, επιτρέπονται οι ακόλουθες απλουστευμένες επιλογές:

Εάν το ειδικό βάρος του TZR ή το μέγεθος των αποκλίσεων είναι μικρό (όχι περισσότερο από 10% του λογιστικού κόστους των υλικών), το ποσό τους μπορεί να διαγραφεί πλήρως στον λογαριασμό "Κύρια παραγωγή", "Βοηθητική παραγωγή" και να αυξηθεί το κόστος των υλικών που πωλούνται·

Το μερίδιο του TZR ή η αξία των αποκλίσεων (ως ποσοστό του λογιστικού κόστους του υλικού) μπορεί να στρογγυλοποιηθεί σε ολόκληρες μονάδες (δηλαδή, χωρίς δεκαδικά ψηφία).

Κατά τον τρέχοντα μήνα, το TZR ή το ποσό των αποκλίσεων μπορεί να κατανεμηθεί με βάση το ειδικό βάρος (ως ποσοστό της λογιστικής αξίας των σχετικών υλικών) που επικρατεί στις αρχές αυτού του μήνα. Εάν αυτό οδήγησε σε σημαντική υποδιαγραφή ή υπερβολική διαγραφή αποκλίσεων ή TZR (πάνω από πέντε μονάδες), τον επόμενο μήνα το ποσό των διαγραφών (κατανεμημένων) αποκλίσεων ή του TZR προσαρμόζεται στο καθορισμένο ποσό τον προηγούμενο μήνα·

89. Ένας υπό όρους υπολογισμός της κατανομής των αποκλίσεων και του κόστους μεταφοράς και προμήθειας δίνεται στο Παράρτημα 3 των παρουσών κατευθυντήριων γραμμών.

Η εφαρμογή της μεθόδου με χρήση των λογαριασμών 15 «Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων» και 16 «Απόκλιση στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων» καθιστά δυνατό να ληφθεί υπόψη στο πραγματικό κόστος των υλικών που παρήχθη η TZR μετά τη μεταβίβαση της κυριότητας των υλικών. Στην περίπτωση αυτή, η χρέωση του λογαριασμού 15 αντικατοπτρίζει την παραλαβή των υλικών. Στη συνέχεια, ο οργανισμός αντικατοπτρίζει στη χρέωση του λογαριασμού 15 τα έξοδα παράδοσης (φόρτωση και εκφόρτωση κ.λπ.), συμπεριλαμβανομένων αυτών που προέκυψαν μετά τη μεταβίβαση της κυριότητας των υλικών. Όταν ληφθούν υπόψη όλα τα έξοδα, ο οργανισμός θα πιστώσει τα υλικά στο λογαριασμό 10 (στη λογιστική τιμή) και η απόκλιση του πραγματικού κόστους (λαμβάνοντας υπόψη τις τεχνικές απαιτήσεις) από τις λογιστικές τιμές θα διαγραφεί στον λογαριασμό 16. Τα ποσά αυτά διαγράφονται στη συνέχεια (στο τέλος του μήνα) στο λογαριασμό 20 (23, 25, 26) κατ' αναλογία με το κόστος των διαγραφόμενων υλικών. Κατά συνέπεια, αυτή η επιλογή σάς επιτρέπει να διανέμετε υλικό και εξοπλισμό (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που παράγονται μετά τη μεταβίβαση της κυριότητας των υλικών) μεταξύ διαγραμμένων και μη διαγραμμένων υλικών. Δηλαδή, εάν, για παράδειγμα, χρησιμοποιούνται υλικά για την παραγωγή ενός προϊόντος, το TZR συμπεριλαμβάνεται στο κόστος του κατ' αναλογία με το κόστος των διαγραμμένων υλικών.

Αυτή η διαδικασία προκύπτει από τις Οδηγίες για το λογιστικό σχέδιο (λογαριασμοί 10, 15, 16), την παράγραφο 8 της παραγράφου 6 του PBU 5/01 και τις παραγράφους 86, 87 των Μεθοδολογικών Οδηγιών που εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 119ν.

Εάν ο οργανισμός αντικατοπτρίζει την παραλαβή υλικών στον λογαριασμό 10 χωρίς τη χρήση των λογαριασμών 15 και 16, τότε όταν μεταφέρονται στον τόπο χρήσης, εσωτερική κίνηση (Ρήτρα 51 των Μεθοδολογικών Οδηγιών που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 28ης Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 119n). Δηλαδή, ο οργανισμός παραδίδει υλικά στον τόπο χρήσης, το κόστος του οποίου έχει ήδη διαμορφωθεί στο λογαριασμό 10. Με βάση τη ρήτρα 12 του PBU 5/01, το πραγματικό κόστος των υλικών δεν μπορεί να αλλάξει. Επομένως, το TZR δεν αυξάνει το πραγματικό κόστος των υλικών και, ανάλογα με το σκοπό χρήσης, το MPZ λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των δαπανών του λογαριασμού 20 (23, 25, 26, 97) (άρθροι 5, 16, 18 PBU 10 /99). Σε αυτήν την περίπτωση, στη λογιστική, αντικατοπτρίστε το ποσό των εξόδων παράδοσης (φόρτωση και εκφόρτωση κ.λπ.) με την ανάρτηση:

Χρεωστική 20 (23, 25, 26, 97) Πίστωση 60

- αντικατοπτρίζονται τα έξοδα που σχετίζονται με την παράδοση των υλικών στον τόπο χρήσης.

Συμβουλή: υπάρχουν επιχειρήματα που σας επιτρέπουν να λάβετε υπόψη το κόστος των υλικών και του εξοπλισμού στο πραγματικό κόστος των υλικών, ακόμα κι αν ο οργανισμός λαμβάνει υλικά και υλικά χωρίς να χρησιμοποιεί τους λογαριασμούς 15 και 16. Είναι τα εξής.

Για να λάβετε υπόψη το κόστος υλικών και εργασίας στο πραγματικό κόστος των υλικών, ανοίξτε έναν υπολογαριασμό «Υλικά υπό μεταφορά» στο λογαριασμό 10. Αυτό θα σας επιτρέψει να προσαρμόσετε το κόστος των υλικών με βάση την ποσότητα καυσίμου και εξοπλισμού που παράγεται μετά την παραλαβή των υλικών. Αυτό το συμπέρασμα μπορεί να γίνει από την παράγραφο 26 της PBU 5/01, η οποία επιτρέπει την αποσαφήνιση του πραγματικού κόστους των υλικών κατά τη μεταφορά.

Όταν χρησιμοποιείτε τον υπολογαριασμό «Υλικά υπό μεταφορά», που ανοίγει στο λογαριασμό 10, κάντε τις ακόλουθες εγγραφές:

- αντικατοπτρίζει το κόστος των υλικών κατά τη μεταφορά·

Χρεωστικός υπολογαριασμός 10 «Υλικά υπό μεταφορά» Πίστωση 60

- το πραγματικό κόστος των υλικών προσαρμόστηκε στην ποσότητα των καυσίμων και του εξοπλισμού που παρήχθη μετά τη μεταβίβαση της ιδιοκτησίας στη βιομηχανική μονάδα.

Χρεωστική 10 Πίστωση 10 υπολογαριασμός «Υλικά υπό μεταφορά»

- τα υλικά έχουν κεφαλαιοποιηθεί.

Αυτή η διαδικασία προκύπτει από τις Οδηγίες για το λογιστικό σχέδιο.

Διανομή καυσίμων και εξοπλισμού κατά την προμήθεια πολλών τύπων υλικών

Κατάσταση: πώς να διανείμετε αγαθά και υλικά στη λογιστική μεταξύ πολλών τύπων υλικών που παραδίδονται από ένα όχημα?

Η διαδικασία κατανομής του κόστους μεταφοράς στη λογιστική δεν ρυθμίζεται από κανονιστικά έγγραφα. Επομένως, ένας οργανισμός μπορεί να αναπτύξει τη βέλτιστη μέθοδο ανεξάρτητα και να την ενοποιήσει στις λογιστικές του πολιτικές (ρήτρες 4, 7 της PBU 1/2008). Για παράδειγμα, κατά την παράδοση ανόμοιων υλικών από ένα όχημα, το TRP μπορεί να διανεμηθεί ανάλογα με τον αριθμό των υλικών, το βάρος ή τον όγκο τους, ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων του οργανισμού (ή με το εύρος των περιουσιακών στοιχείων που λαμβάνονται).

Εάν μια παράδοση περιλαμβάνει πολλές ανόμοιες ομάδες υλικών (για παράδειγμα, ορισμένα υλικά μετρώνται σε κομμάτια, άλλα σε κιλά), τότε ο οργανισμός πρέπει πρώτα να διανείμει τα αγαθά και τα υλικά μεταξύ αυτών των ομάδων. Αυτό μπορεί να γίνει, για παράδειγμα, ανάλογα με τον αριθμό των θέσεων που καταλαμβάνονται στο όχημα. Υπάρχει μια άλλη επιλογή - να μετατρέψετε όλες τις μονάδες μέτρησης σε μία, για παράδειγμα, σε κιλά. Η δεύτερη επιλογή είναι πιο καθολική, αλλά απαιτεί πιο σύνθετους υπολογισμούς. Μέσα σε μία ομάδα υλικών, το TZR μπορεί να κατανεμηθεί αναλογικά με εκείνες τις μονάδες μέτρησης στις οποίες λαμβάνεται υπόψη κάθε αριθμός ονοματολογίας αυτής της ομάδας.

Ένα παράδειγμα κατανομής του TZR μεταξύ ανόμοιων υλικών με τη μέθοδο μετατροπής όλων των μονάδων μέτρησης σε μία

Δύο είδη υλικών παραδόθηκαν στην Alpha LLC σε ένα όχημα: λαμαρίνα (100 φύλλα) και μεταλλική γωνία (200 m). Τα έξοδα μεταφοράς ανήλθαν σε 7.000 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ.

Για να μοιράσει τα έξοδα μεταφοράς, ο λογιστής του Alpha μετέτρεψε διάφορες μονάδες μέτρησης υλικών σε ένα κιλό. Το βάρος ενός φύλλου μετάλλου είναι 60 κιλά. Το βάρος ενός μέτρου γωνίας είναι 15 κιλά. Το συνολικό βάρος των παραδοθέντων υλικών είναι:
60 kg × 100 φύλλα + 15 kg × 200 m = 9000 kg.

Ο λογιστής κατένειμε το ποσό των εξόδων μεταφοράς ως εξής.

Τα έξοδα μεταφοράς για την παράδοση της λαμαρίνας ήταν:
7000 τρίψτε. × 6000 kg: 9000 kg = 4667 τρίψτε.

Τα έξοδα μεταφοράς για την παράδοση μιας μεταλλικής γωνίας ήταν:
7000 τρίψτε. × 3000 kg: 9000 kg = 2333 τρίψτε.

Λογιστική: μέθοδοι διανομής εξοπλισμού και υλικών

Για να μειώσει την ένταση εργασίας της διανομής του κόστους μεταφοράς και προμήθειας, ένας λογιστής μπορεί να χρησιμοποιήσει μία από τις ακόλουθες απλοποιημένες μεθόδους:

το ποσό του TZR για όλα τα υλικά που έγιναν δεκτά για λογιστική κατά την περίοδο αναφοράς κατανέμεται πλήρως μεταξύ των υλικών που διαγράφηκαν στους λογαριασμούς 20, 23 και 91-2. Η χρήση αυτής της μεθόδου επιτρέπεται εάν το ποσό του TZR δεν υπερβαίνει το 10 τοις εκατό του κόστους όλων των διαγραμμένων υλικών.

το μέσο ποσοστό των αποθεμάτων που σχετίζεται με το κόστος των διαγραμμένων υλικών στρογγυλοποιείται σε ολόκληρες μονάδες·

το ποσό του TZR κατανέμεται λαμβάνοντας υπόψη το ποσοστό τους που επικρατεί στην αρχή της περιόδου αναφοράς. Το μέσο ποσοστό για την περίοδο αναφοράς δεν υπολογίζεται σε αυτήν την περίπτωση. Εάν το ποσό του TRP που προσδιορίζεται με αυτόν τον τρόπο υπερεκτιμηθεί ή υποτιμηθεί, τότε θα πρέπει να προσαρμοστεί στην επόμενη περίοδο αναφοράς.

το ποσό του TZR κατανέμεται σύμφωνα με το πρότυπο που καθορίζεται στους προγραμματισμένους υπολογισμούς. Εάν το πραγματικό κόστος διαφέρει από το τυπικό κόστος, τότε η διαφορά λαμβάνεται υπόψη στην επόμενη περίοδο αναφοράς.

το ποσό του TZR διαγράφεται πλήρως για να αυξηθεί το κόστος των υλικών που καταναλώθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς. Η χρήση αυτής της μεθόδου επιτρέπεται εάν το ποσό του κόστους εργασίας και παραγωγής δεν υπερβαίνει το 5 τοις εκατό του λογιστικού κόστους των υλικών.

Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 88 των Μεθοδολογικών Οδηγιών, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 28ης Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 119n.

Λογιστική: διαγραφή TZR ως έξοδα

Πριν προσδιορίσετε την ποσότητα των υλικών και των στοιχείων εργασίας που διαγράφονται ως έξοδα της περιόδου αναφοράς (μήνας), πρέπει να υπολογίσετε το μέσο ποσοστό των αγαθών και των υλικών που σχετίζονται με το κόστος των διαγραμμένων υλικών. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Αφού υπολογίσετε το μέσο ποσοστό, καθορίστε το ποσό του αποθέματος, το οποίο διαγράφεται στο κόστος της περιόδου αναφοράς. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 87 των Μεθοδολογικών Οδηγιών, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 28ης Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 119n.

Ένα παράδειγμα αντανάκλασης του TZR στη λογιστική χρησιμοποιώντας τους λογαριασμούς 15 και 16

LLC "Production Company "Master"" ασχολείται με την κατασκευή μεταλλικών προϊόντων. Ο οργανισμός διατηρεί αρχεία με τα εισερχόμενα υλικά χρησιμοποιώντας τους λογαριασμούς 15 και 16.
Από την 1η Φεβρουαρίου, τα αρχεία του οργανισμού περιελάμβαναν:

στο λογαριασμό 10 - μέταλλο σε ποσότητα 10 τόνων σε τιμή έκπτωσης 2800 ρούβλια/τόνο για συνολικό ποσό 28.000 ρούβλια.
στο λογαριασμό 16 - το υπόλοιπο του TZR που σχετίζεται με αυτόν τον τύπο υλικών - 3000 ρούβλια.

Κατά τη διάρκεια του μήνα, ο "Master" αγόρασε 50 τόνους μετάλλου στο ποσό των 168.150 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 25.650 ρούβλια). Το ποσό του TZR για αυτά τα υλικά ανήλθε σε 17.700 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 2700 ρούβλια).
Τον Φεβρουάριο μεταφέρθηκαν στην παραγωγή 35 τόνοι μετάλλου.

Ο λογιστής του πλοιάρχου έκανε τις ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:

Χρεωστική 15 Πίστωση 60
- 142.500 τρίψτε. (168.150 ρούβλια - 25.650 ρούβλια) - αντανακλάται η παραλαβή μετάλλου.

Χρεωστική 19 Πίστωση 60
- 25.650 τρίψτε. - Λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ στο αγορασμένο μέταλλο.

- 25.650 τρίψτε. - αποδεκτό για έκπτωση του ΦΠΑ στα αγορασμένα υλικά (εάν υπάρχει τιμολόγιο προμηθευτή).

Χρέωση 10 Πίστωση 15
- 140.000 τρίψτε. (50 τόνοι × 2800 ρούβλια) - το μέταλλο κεφαλαιοποιήθηκε σε λογιστικές τιμές.

Χρεωστική 15 Πίστωση 60
- 15.000 τρίψιμο. (17.700 RUB - 2.700 RUB) - Το TZR ανακλάται.

Χρεωστική 19 Πίστωση 60
- 2700 τρίψτε. - Λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ στο TZR.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19
- 2700 τρίψτε. - αποδεκτό για έκπτωση του ΦΠΑ στο TZR.

Χρεωστική 16 Πίστωση 15
- 17.500 τρίψτε. (142.500 RUB + 15.000 RUB - 140.000 RUB) - η διαφορά μεταξύ της τιμής του βιβλίου και του πραγματικού κόστους του ληφθέντος μετάλλου διαγράφεται.

Χρέωση 20 Πίστωση 10
- 98.000 τρίψιμο. (35 τόνοι × 2800 ρούβλια) - η λογιστική αξία του μετάλλου που μεταφέρεται στην παραγωγή διαγράφεται.

Το ποσό των καυσίμων και του εξοπλισμού, το οποίο διαγράφεται ως κόστος τον Φεβρουάριο, υπολογίστηκε από τον Κύριο λογιστή ως εξής.

Το κόστος του μετάλλου τον Φεβρουάριο, λαμβάνοντας υπόψη το υπόλοιπο στις αρχές του μήνα (σε λογιστικές τιμές), ήταν:
2800 τρίψτε. × 10 t + 2800 τρίψτε. × 50 t = 168.000 τρίψτε.

Το ποσό του TZR τον Φεβρουάριο, λαμβάνοντας υπόψη το υπόλοιπο στην αρχή του μήνα, ισούται με:
3000 τρίψτε. + 17.500 τρίψτε. = 20.500 τρίψιμο.

Το μέσο ποσοστό των αποθεμάτων που σχετίζονται με το κόστος των διαγραμμένων υλικών ήταν:
20.500 τρίψτε. : 168.000 τρίψιμο. × 100% = 12,2%.

Το ποσό του αποθέματος και του εξοπλισμού, το οποίο διαγράφεται στο κόστος τον Φεβρουάριο, ισούται με:
98.000 τρίψτε. × 12,2% = 11.956 ρούβλια.

Χρέωση 20 Πίστωση 16
- 11.956 τρίψτε. - Το TZR για τον Απρίλιο διαγράφηκε.

Χρησιμοποιήστε ένα πιστοποιητικό λογιστή ως έγγραφο που επιβεβαιώνει τον υπολογισμό του ποσού του TZR.

ΒΑΣΙΚΟΣ

Η σύνθεση του TZR στη φορολογική λογιστική δεν έχει καθοριστεί. Επομένως, μπορούμε να εξισώσουμε με αυτά τα έξοδα που αναφέρονται στην παράγραφο 70 των Μεθοδολογικών Οδηγιών, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 28ης Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 119n. Δηλαδή, η σύνθεση των δαπανών θα είναι η ίδια όπως στη λογιστική.

Ταυτόχρονα, σε σχέση με δαπάνες για τις οποίες ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ειδική διαδικασία αναγνώρισης, αυτή η διαδικασία πρέπει να λαμβάνεται υπόψη. Για παράδειγμα, οι τόκοι για δανεισμένα κεφάλαια (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που συγκεντρώνονται για την αγορά υλικών) κανονικοποιούνται στη φορολογική λογιστική (άρθρο 269 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει διαφορετική διαδικασία για τη λογιστική τους. Επομένως, δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στο κόστος των υλικών (συμπεριλαμβανομένου του TRP).

Το TZR, για το οποίο δεν προβλέπεται ειδική διαδικασία φορολογικής λογιστικής, περιλαμβάνονται πλήρως στο κόστος των αγορασθέντων υλικών (ρήτρα 2 του άρθρου 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, δεν αποτελούν ανεξάρτητο είδος δαπάνης και διαγράφονται ως μέρος του κόστους των υλικών , με την απόκτηση του οποίου συνδέονταν.

Η σύνθεση των υλικών και του εξοπλισμού, που αποτελούν το πραγματικό κόστος (κόστος) των υλικών στη λογιστική και φορολογική λογιστική, παρουσιάζεται στο τραπέζι.

ΦΠΑ στο TZR αποδοχή για έκπτωση υπό τους όρους που προβλέπονται στα άρθρα 171 και 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν θεσπίζει πρόσθετους περιορισμούς για φορολογικές εκπτώσεις για το TZR.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η φορολογική βάση των απλουστευμένων οργανισμών που πληρώνουν ενιαίο φόρο εισοδήματος δεν μειώνεται κατά TZR (ρήτρα 1 του άρθρου 346.14 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, το TZR θα πρέπει να συμπεριληφθεί στο κόστος των υλικών (υποπαράγραφος 5, παράγραφος 1, άρθρο 346.16, ρήτρα 2, άρθρο 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η διαδικασία διαγραφής τους συμμορφώνεται πλήρως με τους κανόνες που ισχύουν κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 2 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία). Η παράγραφος αυτή θεσπίζει υποχρεωτική προϋπόθεση για την αναγνώριση των δαπανών κατά την απλούστευση - την πληρωμή τους.

UTII

Το αντικείμενο της φορολογίας UTII είναι το τεκμαρτό εισόδημα (ρήτρα 1 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, το TZR δεν επηρεάζει τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης.

OSNO και UTII

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα και πληρώνει UTII, τότε πρέπει να τηρεί ξεχωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος και του ΦΠΑ (ρήτρα 9 του άρθρου 274, ρήτρα 4 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με το γενικό φορολογικό σύστημα, τα TZR δεν λαμβάνονται υπόψη ξεχωριστά και περιλαμβάνονται στο κόστος των υλικών (ρήτρα 2 του άρθρου 254 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν τα υλικά χρησιμοποιούνται ταυτόχρονα στις δραστηριότητες ενός οργανισμού που υπόκειται σε UTII και σε δραστηριότητες στο γενικό φορολογικό σύστημα, τότε το κόστος τους (συμπεριλαμβανομένου του TZR) πρέπει να διανεμηθεί (Ρήτρα 9 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το κόστος των υλικών που σχετίζεται με έναν τύπο δραστηριότητας δεν χρειάζεται να διανεμηθεί.

Ο ΦΠΑ που μπορεί να εκπέσει στα διανεμόμενα υλικά καθορίζεται σύμφωνα με τη μεθοδολογία που καθορίζεται στην παράγραφο 4.1 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για περισσότερες πληροφορίες, βλΤρόπος έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών κατά τη χωριστή λογιστική για φορολογητέες και μη συναλλαγές .

Στο μερίδιο των δαπανών για τις δραστηριότητες του οργανισμού που υπόκεινται σε UTII, προσθέστε το ποσό του ΦΠΑ που δεν μπορεί να αφαιρεθεί (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 2, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).