Πολλοί είναι πεπεισμένοι ότι δάνεια σε μετρητάαποφέρει πάντα κάποιο υλικό όφελος στον δανειστή, αλλά αυτό απέχει πολύ από την περίπτωση. Οι καταστάσεις είναι συχνές όταν ο οφειλέτης λαμβάνει ένα χαριστικό δάνειο, δηλαδή δεν συγκεντρώνονται τόκοι για τη χρήση του. Επιπλέον, αυτού του είδους οι συμφωνίες μπορούν να συναφθούν όχι μόνο από απλούς πολίτες, αλλά και από οποιοδήποτε θεσμικό όργανο.

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ ενός άτοκου δανείου και νομικά πρόσωπααπό μια συνηθισμένη σύμβαση δανείου, καθώς και πώς να συντάξετε σωστά μια τέτοια συμφωνία, μπορείτε να βρείτε σε αυτό το άρθρο.

Είναι δυνατή η σύναψη αυτού του τύπου σύμβασης;

Μια δωρεάν σύμβαση δανείου μπορεί να συναφθεί μεταξύ ιδιωτών ή νομικών προσώπων, η νομοθεσία δεν επιβάλλει καμία απαγόρευση ως προς αυτό.

Το κυριότερο είναι ότι τα άτοκα δάνεια μεταξύ δύο εταιρειών δεν είναι μόνιμα, καθώς αυτό μπορεί να χαρακτηριστεί ως παράνομη τραπεζική δραστηριότητα.

Μια δωρεάν δανειακή σύμβαση μεταξύ δύο ιδρυμάτων δεν διαφέρει πολύ από μια τυπική σύμβαση δανείου.

Η μόνη διαφορά είναι ότι σε μια άτοκη συμφωνία μεταξύ ιδιωτών, η προϋπόθεση της ελεύθερης χρήσης χρημάτων δεν χρειάζεται να καθορίζεται σε συμβάσεις για ποσό έως πέντε χιλιάδες ρούβλια.

Όσον αφορά τα νομικά πρόσωπα, πρέπει να περιλαμβάνουν μια ρήτρα που να αναφέρει ότι το δάνειο είναι δωρεάν σε κάθε περίπτωση (ακόμα και αν το ποσό του δανείου είναι μικρότερο από 5.000 ρούβλια).

Μορφή

Μια τυπική σύμβαση άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων συντάσσεται πάντα εγγράφως.

Το συμβόλαιο πρέπει να αναφέρει έναν όρο ότι το δάνειο είναι άτοκο, διαφορετικά θα χρεωθούν τόκοι στο ποσό του δανείου με το τρέχον επιτόκιο αναχρηματοδότησης.

Κατά τα λοιπά, το έγγραφο συντάσσεται με τον ίδιο τρόπο όπως μια συνηθισμένη δανειακή σύμβαση. Μια σύμβαση άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων περιλαμβάνει επίσης χρονοδιάγραμμα για την πραγματοποίηση πληρωμών για την αποπληρωμή του χρέους.

Οροι

Μια σύμβαση άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων θεωρείται ότι έχει εκτελεστεί σωστά εάν είναι δυνατό να προσδιοριστεί το είδος και η ποσότητα της μεταβιβαζόμενης περιουσίας (με άλλα λόγια, να προσδιοριστεί το αντικείμενο του δανείου).

Το αντικείμενο ενός άτοκου δανείου είναι τα κεφάλαια που ο δανειστής μεταφέρει στον δανειολήπτη για μια συγκεκριμένη περίοδο.

Ο οφειλέτης με τη σειρά του αναλαμβάνει να τα εξοφλήσει εντός αυτής ακριβώς της προθεσμίας. Εάν δεν υπάρχουν πληροφορίες στο έγγραφο σχετικά με το αντικείμενο της σύμβασης, η συμφωνία θα θεωρείται ότι δεν έχει συναφθεί.

Αποδεικνύεται ότι εάν η δανειακή σύμβαση μεταξύ δύο νομικών προσώπων δεν αναφέρει ευθέως ότι η σύμβαση είναι άτοκη, θα θεωρείται αποζημιωμένη.

Η δανειολήπτρια εταιρεία υποχρεούται να επιστρέψει το ποσό του δανείου που έλαβε στη δανείστρια εταιρεία εντός της προθεσμίας που ορίζει η συναφθείσα σύμβαση.

Εάν το έγγραφο δεν αναφέρει περίοδο αποπληρωμής, το ποσό του δανείου πρέπει να αποπληρωθεί εντός 30 ημερών από τη λήψη τέτοιου αιτήματος από τον δανειστή.

Το ποσό του άτοκου δανείου μπορεί να αποπληρωθεί νωρίτερα από την καθορισμένη περίοδο, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά στη συμφωνία. Το δάνειο θεωρείται αποπληρωμένο από τη στιγμή που πιστώνονται τα χρήματα στον τραπεζικό λογαριασμό του δανειστή.

Δείγμα σύμβασης άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων

Κατά τη σύνταξη μιας σύμβασης άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε ένα γενικό πρότυπο σύμβασης δανείου.

Οι πληροφορίες που θα εισαχθούν στο έγγραφο είναι σχεδόν οι ίδιες:

• τόπος και ημερομηνία σύνταξης της σύμβασης·
• συμβαλλόμενα μέρη της σύμβασης. Σε αυτή την περίπτωση, θα είναι η δανείστρια εταιρεία και η εταιρεία δανειολήπτης. Το έγγραφο πρέπει να αναφέρει τα πλήρη ονόματά τους, καθώς και τα πλήρη ονόματα των ιδρυτών·
• Αντικείμενο της συμφωνίας είναι ένα άτοκο δάνειο. Αυτή η προϋπόθεση πρέπει να επισημανθεί σε ξεχωριστή παράγραφο (μπορείτε να γράψετε ότι δεν χρεώνονται τόκοι για τη χρήση του δανείου).
• το έγγραφο πρέπει να αναφέρει τους όρους του δανείου και τους όρους αποπληρωμής του·
• Μια σύμβαση άτοκου δανείου μεταξύ οργανισμών περιλαμβάνει πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο αποπληρωμής. Συνήθως, το δάνειο αποπληρώνεται σε ίσες μηνιαίες πληρωμές καθ' όλη τη διάρκεια του δανείου.
• η σύμβαση περιέχει πληροφορίες σχετικά με την ευθύνη για τα μέρη της συμφωνίας, όρους καταγγελίας, περιστάσεις ανωτέρας βίας κ.λπ.
• Στο τέλος του εγγράφου επιτίθενται τα στοιχεία και οι υπογραφές των μερών.

Έτσι, η πιο συνηθισμένη σύμβαση δανείου μεταξύ δύο οργανισμών μετατρέπεται σε άτοκη συμφωνία όταν προστίθεται στο έγγραφο μια πρόσθετη προϋπόθεση: δεν χρεώνεται τόκος για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων.

Κατά τη σύνταξη μιας τέτοιας συμφωνίας, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τυποποιημένη μορφήδανειακή σύμβαση. Το κύριο πράγμα στη διαδικασία σύνταξης ενός εγγράφου είναι να διασφαλιστεί ότι περιλαμβάνει όλους τους βασικούς όρους της σύμβασης άτοκου δανείου.

Βίντεο: σύμβαση δανείου μεταξύ νομικών προσώπων

Δανειακή σύμβαση
μεταξύ νομικών προσώπων

Ζ. ................................. «…..» ……………………. 20….. ζ.

  ……………………….……………………………………………………………………….,
(όνομα οργανισμού)

  (ονοματεπώνυμο)
…………………………………………………………, εφεξής καλούμενος «Δανειστής» και

…………………………….……………………………………………………………………….,

…………………………………………………………………………………………. στο πρόσωπο
(όνομα οργανισμού)

…………………………………………………, ενεργώντας με βάση…………………………….
  (ονοματεπώνυμο)
............................................... .. ............, εφεξής αναφέρεται ως "δανειολήπτης", που συλλογικά αναφέρεται ως "μέρη", έχουν συνάψει την παρούσα συμφωνία ως εξής:

1. Αντικείμενο της συμφωνίας

1.1. Σύμφωνα με την παρούσα Συμφωνία, ο Δανειστής μεταφέρει στον Δανειολήπτη κεφάλαια στο ποσό των

…………………………………………………………………………………… τρίψτε.,
(με λέξεις/αριθμούς)
και ο Δανειολήπτης αναλαμβάνει να εξοφλήσει το καθορισμένο ποσό δανείου εντός της προθεσμίας που ορίζει η παρούσα Συμφωνία και να καταβάλει τόκους σε αυτό.

1.2. Το ποσό του δανείου παρέχεται στον Δανειολήπτη για περίοδο έως «……» ……………………. 20….. ζ.

2. Δικαιώματα και υποχρεώσεις των μερών

2.1. Δανειστής, εντός της περιόδου πριν από την «……» ……………………. 20....., μεταφέρει το ποσό του δανείου στον τραπεζικό λογαριασμό που έχει ορίσει ο Δανειολήπτης. Η ημερομηνία εκταμίευσης του ποσού του δανείου θεωρείται η ημέρα που πιστώνονται τα κεφάλαια στον λογαριασμό του Δανειολήπτη.
2.2. Ο δανειολήπτης δεσμεύεται να αποπληρώσει το ποσό του δανείου στα ποσά και εντός των όρων που καθορίζονται στο πρόγραμμα πληρωμών, το οποίο αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της συμφωνίας.
Το ποσό του δανείου θεωρείται αποπληρωμένο τη στιγμή που πιστώνονται τα αντίστοιχα κεφάλαια στον τραπεζικό λογαριασμό του Δανειστή.
2.3. Για τη χρήση του ποσού του δανείου που παρέχεται, ο Δανειολήπτης καταβάλλει τόκους στο Δανειστή στο ποσό

……………………………..........................................…………………..…………………………….
(με λέξεις/αριθμούς)

2.4. Οι τόκοι του δανείου καταβάλλονται από τον Δανειολήπτη κάθε μήνα μέχρι το τέλος της περιόδου αποπληρωμής για ολόκληρο το ποσό του δανείου.
2.5. Ο δανειολήπτης δεν έχει δικαίωμα πρόωρης αποπληρωμής του ποσού του δανείου που καθορίζεται στην ρήτρα 1.1 της παρούσας Συμφωνίας.
2.6. Εάν ο Δανειολήπτης παραβιάσει την προθεσμία αποπληρωμής του επόμενου μέρους του χρηματικού ποσού, ο Δανειστής έχει το δικαίωμα να απαιτήσει την πρόωρη εξόφληση ολόκληρου του υπολειπόμενου ποσού του δανείου και του οφειλόμενου τόκου.
2.7. Τα μέρη αναλαμβάνουν να κοινοποιούν εγγράφως αμοιβαία τις αλλαγές στις νομικές διευθύνσεις και τα τραπεζικά τους στοιχεία.

3. Ευθύνη των μερών

3.1. Σε περίπτωση αποτυχίας ή ακατάλληλη εκτέλεσηένα από τα μέρη στις υποχρεώσεις του βάσει της παρούσας συμφωνίας, υποχρεούται να αποζημιώσει για τις ζημίες που προκλήθηκαν στο άλλο μέρος.
3.2. Εάν ο Δανειολήπτης παραβεί τις προθεσμίες για την αποπληρωμή του χρηματικού ποσού στο ποσό και τους όρους που καθορίζονται στο πρόγραμμα πληρωμών, ο Δανειολήπτης θα καταβάλει πρόστιμο ύψους ………………………. ποσοστό του τρέχοντος ποσού πληρωμής για κάθε ημέρα καθυστέρησης μέχρι την ημέρα επιστροφής του στον Δανειστή.
3.3. Εάν ο Δανειολήπτης παραβιάσει τους όρους πληρωμής των τόκων του δανείου, ο Δανειστής έχει το δικαίωμα να απαιτήσει από τον Δανειολήπτη την καταβολή χρηματικού ποσού ύψους ……………………………… τοις εκατό του ποσού του καθυστερημένη πληρωμή για κάθε ημέρα καθυστέρησης.
3.3. Η είσπραξη κυρώσεων ή ζημιών δεν απαλλάσσει το μέρος που παραβίασε τη Συμφωνία από την εκπλήρωση των υποχρεώσεών του βάσει της παρούσας Συμφωνίας.
3.4. Σε περιπτώσεις που δεν προβλέπονται από την παρούσα συμφωνία, η περιουσιακή ευθύνη καθορίζεται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

4. Ανωτέρα βία

4.1. Τα μέρη απαλλάσσονται από την ευθύνη για μερική ή πλήρη αδυναμία εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που απορρέουν από την παρούσα συμφωνία, εάν αυτή η παράλειψη ήταν συνέπεια περιστάσεων ανωτέρας βίας που προέκυψαν μετά τη σύναψη της παρούσας συμφωνίας ως αποτέλεσμα έκτακτων περιστάσεων που τα μέρη δεν μπορούσαν να προβλέψουν ή να αποτρέψουν.
4.2. Εάν προκύψουν οι περιστάσεις που καθορίζονται στην παράγραφο 4.1, κάθε συμβαλλόμενο μέρος πρέπει να ειδοποιήσει αμέσως το άλλο μέρος για αυτές εγγράφως. Η ειδοποίηση πρέπει να περιέχει δεδομένα για τη φύση των περιστάσεων, καθώς και επίσημα έγγραφα που πιστοποιούν την ύπαρξη αυτών των περιστάσεων και, ει δυνατόν, αξιολογούν τον αντίκτυπό τους στην ικανότητα του μέρους να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του βάσει της παρούσας Συμφωνίας.
4.3. Εάν ένα μέρος δεν στείλει ή στείλει άκαιρα την ειδοποίηση που προβλέπεται στην παράγραφο 4.2, τότε υποχρεούται να αποζημιώσει το άλλο μέρος για τις ζημίες που έχει υποστεί.
4.4. Σε περίπτωση εμφάνισης των περιστάσεων που προβλέπονται στην ρήτρα 4.1, η προθεσμία για την εκπλήρωση των υποχρεώσεών του βάσει της παρούσας Συμφωνίας αναβάλλεται από το μέρος ανάλογα με το χρόνο κατά τον οποίο ισχύουν αυτές οι περιστάσεις και οι συνέπειές τους.
4.5. Εάν οι περιστάσεις που αναφέρονται στην παράγραφο 4.1 και οι συνέπειές τους εξακολουθούν να ισχύουν για περισσότερο από δύο μήνες, τα μέρη διεξάγουν πρόσθετες διαπραγματεύσεις για τον προσδιορισμό των αποδεκτών εναλλακτικούς τρόπουςεκτέλεση της παρούσας Συμφωνίας.

5. Απόρρητο

5.1. Οι όροι της παρούσας Συμφωνίας και οι συμφωνίες (πρωτόκολλα κ.λπ.) είναι εμπιστευτικοί και δεν υπόκεινται σε αποκάλυψη.
5.2. Τα μέρη λαμβάνουν όλα τα απαραίτητα μέτρα για να εξασφαλίσουν ότι οι υπάλληλοι, οι αντιπρόσωποι, οι διάδοχοί τους, χωρίς την προηγούμενη συγκατάθεση του άλλου μέρους, δεν ενημερώνουν τρίτα μέρη για τις λεπτομέρειες της παρούσας Συμφωνίας και των παραρτημάτων της.

6. Επίλυση διαφορών

6.1. Όλες οι διαφορές και διαφωνίες που μπορεί να προκύψουν μεταξύ των μερών θα επιλυθούν μέσω διαπραγματεύσεων.
6.2. Εάν κατά τη διάρκεια των διαπραγματεύσεων αμφιλεγόμενα ζητήματαδεν επιλύονται, τότε οι διαφορές επιλύονται σε διαιτητικό δικαστήριο με τον τρόπο που ορίζει η κείμενη νομοθεσία.

7. Διάρκεια της σύμβασης

7.1. Η παρούσα Συμφωνία τίθεται σε ισχύ από τη στιγμή που ο Δανειστής μεταφέρει το ποσό του δανείου στον τρεχούμενο λογαριασμό του Δανειολήπτη και ισχύει έως ότου τα μέρη εκπληρώσουν όλες τις υποχρεώσεις τους.
7.2. Η παρούσα συμφωνία μπορεί να τερματιστεί πρόωρα στις ακόλουθες περιπτώσεις:
7.2.1. Κατόπιν συμφωνίας των μερών.
7.2.2. Για άλλους λόγους που προβλέπονται από την κείμενη νομοθεσία.

8. Τελικές διατάξεις

8.1. Οποιεσδήποτε αλλαγές και προσθήκες στην παρούσα Συμφωνία είναι έγκυρες εάν έχουν γίνει εγγράφως και υπογράφονται από τα μέρη ή τους δεόντως εξουσιοδοτημένους εκπροσώπους τους.
8.2. Όλες οι ειδοποιήσεις και οι ανακοινώσεις πρέπει να δίνονται γραπτώς.
8.3. Η παρούσα συμφωνία συντάσσεται σε δύο αντίγραφα με ίση νομική ισχύ, ένα αντίγραφο για καθένα από τα μέρη.

9. Διευθύνσεις και στοιχεία των διαδίκων

Δανειστής:Δανειολήπτης:
Διεύθυνση: …………………………………….Διεύθυνση: ……………………………………….
(νομικό και πραγματικό) (νομικό και πραγματικό)

……………………………………….…   ………….………………………………
……………………………………….…   ………….………………………………
……………………………………….…   ………….………………………………
……………………………………….…   ………….………………………………
……………………………………….…   ………….………………………………
(στοιχεία οργάνωσης) (στοιχεία οργάνωσης)
……………………………………….…   ………….………………………………
(πλήρες πλήρες όνομα) (πλήρες πλήρες όνομα)
……………………………………….…   ………….………………………………
(υπογραφή) (υπογραφή)
«……» ………………………. 20….. «……» ……………………. 20….. ζ.
μ.μ.μ.π.

Σημείωμα:
Η δανειακή σύμβαση θεωρείται ότι έχει συναφθεί από τη στιγμή της μεταφοράς των κεφαλαίων. Πριν από τη μεταγραφή, μπορεί να αμφισβητηθεί ακόμη και μια δανειακή σύμβαση που έχει υπογραφεί και από τα δύο μέρη.

Συνάπτεται δανειακή σύμβαση μεταξύ νομικών προσώπων σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία περί γενικούς κανόνεςσύναψη δανειακών συναλλαγών. Ωστόσο, με βάση το νομικό καθεστώς των αντισυμβαλλομένων, η διαδικασία σύνταξης τέτοιων δανειακών συμβάσεων έχει ορισμένα χαρακτηριστικά. Ο τρόπος σύνταξης του εν λόγω εγγράφου θα συζητηθεί σε αυτό το άρθρο.

Νομοθεσία για τις δανειακές συμβάσεις μεταξύ νομικών προσώπων

Οι διατάξεις για τη δανειακή σύμβαση καθορίζονται στο Κεφ. 42 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτούς τους κανόνες, τα υποκείμενα της εν λόγω συμφωνίας μπορούν να είναι τόσο πολίτες όσο και οργανισμοί. Εν τω μεταξύ, για την εκτέλεση των δανειακών συμβάσεων ισχύουν και διατάξεις αστικού δικαίου που ισχύουν για κάθε είδους συναλλαγές.

Η νομοθεσία δεν περιέχει περιορισμούς στο ύψος των δανειακών συμβάσεων μεταξύ νομικών προσώπων. Ωστόσο, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι διατάξεις άλλων κανονισμών, για παράδειγμα:

Κατεβάστε το έντυπο της σύμβασης

1. Εάν το ποσό του δανείου φτάσει ή υπερβαίνει τα 600.000 ρούβλια, τότε ενδέχεται να απαιτείται διαδικασία υποχρεωτικού κρατικού ελέγχου σε σχέση με τέτοιες συναλλαγές σύμφωνα με την υπο. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 6 του νόμου «Περί καταπολέμησης της νομιμοποίησης (ξέπλυμα) εισοδήματος...» ημερομηνίας 07.08.2011 Αρ. 115-FZ.
2. Όσο υψηλότερο είναι το ποσό του δανείου σε περίπτωση συναλλαγής με τόκο για χρήση κεφαλαίων δανείου, τόσο υψηλότερος είναι ο φόρος εισοδήματος που θα πρέπει να καταβληθεί σύμφωνα με τις απαιτήσεις της φορολογικής νομοθεσίας.

Σύμβαση έντοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων

Τέχνη. Το 808 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει τη συναλλαγή να επισημοποιηθεί γραπτώς εάν τουλάχιστον ένα από τα μέρη είναι νομικό πρόσωπο. Απαραίτητη προϋπόθεση της δανειακής σύμβασης, η οποία είναι απαραίτητη σε επιτακτικόςσυμφωνούν στο έγγραφο - το αντικείμενο της συναλλαγής. Εάν το θέμα δεν συμφωνηθεί, η συναλλαγή θεωρείται ότι δεν έχει ολοκληρωθεί (ρήτρα 1 του άρθρου 432 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αντικείμενο μιας συναλλαγής δανείου, τόσο με όσο και χωρίς αποζημίωση με τη μορφή τόκων επί του δανείου, είναι η μεταφορά κεφαλαίων σε ρωσικό νόμισμα (εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται από τον νόμο «Σχετικά με τη ρύθμιση συναλλάγματος και τον έλεγχο συναλλάγματος» της 10ης Δεκεμβρίου, 2003 No. 173-FZ) ή άλλα πράγματα που καθορίζονται από γενικά χαρακτηριστικά.

Η ποσοστιαία ρήτρα της σύμβασης δανείου θεωρείται δεδομένο, εκτός εάν ορίζεται ρητά διαφορετικά στη νομοθεσία ή στο συμβατικό έγγραφο (ρήτρα 1 του άρθρου 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή, το ποσό και η διαδικασία πληρωμής τόκων πρέπει να προσδιορίζονται στους όρους της συμφωνίας. Ωστόσο, εάν το έγγραφο της σύμβασης δεν περιέχει συμφωνία σχετικά με αυτούς τους όρους, τότε:

Δεν γνωρίζετε τα δικαιώματά σας;

1. Το ποσό των τόκων που καταβάλλονται πρέπει να αντιστοιχεί στο επιτόκιο αναχρηματοδότησης (τραπεζικό επιτόκιο) που ισχύει στην τοποθεσία του δανειστή οργανισμού την ημέρα εξόφλησης της οφειλής ή εξόφλησης μέρους της.
2. Οι τόκοι καταβάλλονται κάθε μήνα μέχρι την εξόφληση της οφειλής.

Κατά τη σύναψη δανειακής σύμβασης μεταξύ νομικών προσώπων, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι συστατικών εγγράφωνμπορεί να απαγορευτεί στους οργανισμούς να πραγματοποιούν συναλλαγές δανείου. Σε αυτή την περίπτωση, η σύναψη συναλλαγής είναι αδύνατη. Επιπλέον, κατά τη σύναψη μιας συναλλαγής, το μοναδικό εκτελεστικό όργανο (διευθυντής, πρόεδρος, γενικός διευθυντής), εφόσον προβλέπονται οι σχετικές διατάξεις στο καταστατικό του οργανισμού, πρέπει να συμφωνήσει με τους ιδρυτές για τη δυνατότητα σύναψης δανειακής σύμβασης με άλλο νομικό πρόσωπο.

Δείγμα δανειακής σύμβασης μεταξύ νομικών προσώπων - επιτόκιο

Κάθε δανειακή σύμβαση καταρτίζεται ξεχωριστά, λαμβάνοντας υπόψη τις προϋποθέσεις που ορίζουν οι αντισυμβαλλόμενοι. Ωστόσο τυπική σύμβασηένα δάνειο μεταξύ νομικών προσώπων με την προϋπόθεση καταβολής τόκων πρέπει να περιλαμβάνει τις ακόλουθες τυπικές ενότητες:

1. Στοιχεία αναγνώρισης του παραστατικού (αριθμός σύμβασης, ημερομηνία και τόπος σύναψης της συναλλαγής).
2. Το εισαγωγικό μέρος, το οποίο αντικατοπτρίζει τα δεδομένα των αντισυμβαλλομένων (όνομα, τοποθεσία, πλήρες όνομα και θέση του προσώπου που υπογράφει το έγγραφο της σύμβασης, λεπτομέρειες του εγγράφου που εξουσιοδοτεί τον καθορισμένο υπάλληλο να υπογράψει τη σύμβαση).
3. Αντικείμενο της συμφωνίας. Το κύριο τμήμα του συμβατικού εγγράφου, στο οποίο είναι απαραίτητο να δηλωθεί η κύρια ουσία της συναλλαγής, δηλαδή οι υποχρεώσεις ενός μέρους να μεταβιβάσει το δάνειο και την υποχρέωση του άλλου μέρους να το επιστρέψει με τόκο. Στην ίδια ενότητα αναγράφεται το ποσό του δανείου και μπορεί να οριστεί το ύψος των τόκων καθώς και συνολικό ποσόυπόκειται σε επιστροφή με τόκο.
4. Η διαδικασία παροχής και αποπληρωμής του ποσού του δανείου, καθώς και η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής τόκων, μπορούν να συμφωνηθούν σε ξεχωριστές ενότητες του συμβατικού εγγράφου ή να συνδυαστούν σε ένα κοινό μπλοκ. Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι αυτές οι προϋποθέσεις, αν και όχι ουσιώδεις, είναι πολύ σημαντικές για τις δανειακές σχέσεις και όσο πιο ξεκάθαρα και ξεκάθαρα ορίζονται, τόσο πιο εύκολο είναι να επιλυθούν στη συνέχεια πιθανές διαφωνίες σχετικά με την αποπληρωμή του χρέους.
5. Δικαιώματα και υποχρεώσεις των μερών.
6. Η ευθύνη των μερών, η ανωτέρα βία και η διαδικασία επίλυσης διαφορών μπορούν επίσης να συμφωνηθούν σε χωριστά τμήματα ή να συνδυαστούν.
7. Τροποποιήσεις και πρόωρη λύση της σύμβασης.
8. Στοιχεία και υπογραφές των μερών. Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι από 04/07/2015 η παρουσία σφραγίδας σε εταιρεία δεν είναι υποχρεωτική (Νόμος «Περί Τροποποιήσεων Ορισμένων Νομοθετικών Πράξεων...» ημερομηνίας 04/06/2015 Αρ. 82-ΦΖ).

Ένα δείγμα σύμβασης επιτοκίου δανείου μπορείτε να κατεβάσετε από τον ιστότοπό μας.

Σύμβαση άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων

Παράλληλα με τις συναλλαγές με έντοκα δάνεια, επιτρέπεται η σύναψη άτοκων δανειακών συμβάσεων μεταξύ νομικών προσώπων. Η σειρά εγγραφής τους έχει τα εξής χαρακτηριστικά:

1. Καταρχάς, η νομοθεσία θεσπίζει μια διαδικασία δήλωσης για τέτοιες συναλλαγές. Αυτό σημαίνει ότι η σύμβαση πρέπει να περιέχει μια ρήτρα που να αναφέρει ότι δεν χρεώνονται τόκοι για τη χρήση του δανείου ή ότι η συναλλαγή είναι άτοκη. Διαφορετικά, ακόμη και αν η σύμβαση δεν περιέχει τον εν λόγω όρο, η σύμβαση θεωρείται ότι είναι έντοκη και δημιουργεί συνέπειες με τη μορφή της δυνατότητας είσπραξης τόκων από τον δανειολήπτη. Επιπλέον, ο δανειστής θα είναι υπεύθυνος να λαμβάνει υπόψη τα ποσά των τόκων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.
2. Εκτός από την άτοκη ρήτρα, καλό είναι να περιλαμβάνεται στο συμβατικό έγγραφο μια πρόβλεψη ότι η παροχή του δανείου δεν έχει σκοπό να αποφέρει κέρδος για τον δανειολήπτη.

Σύμβαση άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων - δείγμα (LLC και OOO)

Ένα τυπικό έγγραφο σύμβασης δανείου μεταξύ οργανισμών, για παράδειγμα εταιρειών με περιορισμένης ευθύνης, στο περιεχόμενό του ως επί το πλείστον συμπίπτει με τη συμφωνία για την ίδια συναλλαγή επιτοκίου. Ωστόσο, στην περίπτωση της δωρεάν παροχής δανειακών κεφαλαίων, είναι απαραίτητο να τονιστούν ορισμένες προϋποθέσεις.

Κατά συνέπεια, ένα απαραίτητο σύνολο ενοτήτων σε μια σύμβαση άτοκου δανείου θα μοιάζει με αυτό:

1. Στοιχεία εγγράφου.
2. Προοίμιο.
3. Αντικείμενο της συμφωνίας με την υποχρεωτική ένταξη ρήτρας ότι δεν θα χρεώνονται τόκοι για την παροχή του δανείου.
4. Η διαδικασία παροχής και αποπληρωμής κεφαλαίων δανείου. Είναι απαραίτητο να αναφέρεται η περίοδος επιστροφής του δανεισμένου ακινήτου.
5. Δικαιώματα και υποχρεώσεις των μερών. Ευθύνη των μερών. Λόγω του γεγονότος ότι η συναλλαγή είναι άτοκη, τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις των μερών, καθώς και η ευθύνη για τη μη αποπληρωμή του δανείου, πρέπει να διατυπώνονται όσο το δυνατόν σαφέστερα και αυστηρά.
6. Αλλαγή διαδικασίας και πρόωρη διακοπήσυμφωνία. Σε αυτή την ενότητα ιδιαίτερη προσοχήείναι απαραίτητο να δοθεί προσοχή στη διακοπή των δανειακών σχέσεων νωρίτερα από το προγραμματισμένο και στη διαδικασία ειδοποίησης σχετικά με τον αντισυμβαλλόμενο.
7. Στοιχεία και υπογραφές των μερών.

Μπορείτε να κατεβάσετε ένα δείγμα άτοκου συμφωνητικού στον ιστότοπό μας.

Έτσι, κατά την κατάρτιση δανειακών συμβάσεων μεταξύ νομικών προσώπων, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι συνθήκες υπό τις οποίες συνάπτεται η συναλλαγή. Όπως η ύπαρξη ή η απουσία τόκων για ένα δάνειο - πρώτα από όλα. Η απουσία τέτοιας διάταξης στη συμφωνία μπορεί να οδηγήσει στο γεγονός ότι οι διατάξεις της συμφωνίας θα διαφέρουν ριζικά από τις διατάξεις βάσει των οποίων οι αντισυμβαλλόμενοι των δανειακών συμβάσεων μεταξύ νομικών προσώπων ήθελαν αρχικά να συνάψουν δανειακή σχέση.

σε πρόσωπο που ενεργεί βάσει, εφεξής καλούμενο ως " Δανειστής", αφενός, και στο πρόσωπο που ενεργεί βάσει της, εφεξής " Οφειλέτης", από την άλλη πλευρά, εφεξής " Κόμματα", έχουν συνάψει την παρούσα συμφωνία, εφεξής καλούμενη "Συμφωνία", ως εξής:

1. ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΤΗΣ ΣΥΜΦΩΝΙΑΣ

1.1. Βάσει αυτής της συμφωνίας, ο Δανειστής μεταβιβάζει στον Δανειολήπτη το ποσό ενός άτοκου δανείου σε ρούβλια και ο Δανειολήπτης αναλαμβάνει να αποπληρώσει το ποσό του δανείου εντός της περιόδου που ορίζει η παρούσα συμφωνία.

1.2. Το ποσό του δανείου θα μεταφερθεί σε δόσεις. Το ποσό του μέρους του ποσού του δανείου που μεταφέρεται στον Δανειολήπτη καθορίζεται σε πρόσθετες συμφωνίες, που αποτελούν αναπόσπαστα μέρη αυτής της συμφωνίας. Οι πρόσθετες συμφωνίες πρέπει επίσης να καθορίζουν το συνολικό ποσό των κεφαλαίων που μεταφέρονται στον Δανειολήπτη από την αρχή της συμφωνίας μέχρι την υπογραφή αυτής της πρόσθετης συμφωνίας (λαμβάνοντας υπόψη το ποσό που μεταφέρεται βάσει της υπογεγραμμένης συμφωνίας).

2. ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΩΝ ΜΕΡΩΝ

2.1. Ο Δανειστής μεταφέρει το μέρος του ποσού του δανείου που συμφωνήθηκε από τα μέρη στον τρεχούμενο λογαριασμό του Δανειολήπτη εντός ημερών από την υπογραφή της αντίστοιχης πρόσθετης συμφωνίας.

2.2. Ο Δανειολήπτης μπορεί να αποπληρώσει το ποσό του δανείου σε δόσεις (σε δόσεις), αλλά το αργότερο εντός μηνών από την ημερομηνία λήψης του πρώτου μέρους του ποσού του δανείου.

2.3. Ο όρος ή/και η διαδικασία αποπληρωμής του ποσού του δανείου μπορεί να αλλάξει με πρόσθετη συμφωνία των μερών.

3. ΕΥΘΥΝΗ ΤΩΝ ΜΕΡΩΝ

3.1. Εάν ο Δανειολήπτης δεν αποπληρώσει το ποσό του δανείου (μέρος του) εντός της καθορισμένης περιόδου, ο Δανειολήπτης θα καταβάλει πρόστιμο ύψους % του ποσού του δανείου (μέρος του) για κάθε ημέρα καθυστέρησης μέχρι την ημέρα επιστροφής του στο Δανειστής.

4. ΑΝΩΤΕΡΗ ΒΙΑ

4.1. Ο δανειολήπτης απαλλάσσεται από την ευθύνη για μερική ή πλήρη αδυναμία εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που απορρέουν από την παρούσα συμφωνία, εάν αυτή η αδυναμία ήταν συνέπεια περιστάσεων ανωτέρας βίας που προέκυψαν μετά τη σύναψη της παρούσας συμφωνίας ως αποτέλεσμα έκτακτων περιστάσεων που τα μέρη δεν μπορούσαν να προβλέψουν ή να αποτρέψουν.

4.2. Εάν προκύψουν οι περιστάσεις που καθορίζονται στην ρήτρα 4.1 της παρούσας συμφωνίας, κάθε συμβαλλόμενο μέρος πρέπει να ειδοποιήσει αμέσως το άλλο μέρος για αυτές εγγράφως. Η ειδοποίηση πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τη φύση των περιστάσεων, καθώς και επίσημα έγγραφα που πιστοποιούν την ύπαρξη αυτών των περιστάσεων και, εάν είναι δυνατόν, αξιολογούν τον αντίκτυπό τους στην ικανότητα του μέρους να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του βάσει της παρούσας συμφωνίας.

4.3. Εάν ένα μέρος δεν αποστείλει ή στείλει άκαιρα την ειδοποίηση που προβλέπεται στην παράγραφο 4.2 της παρούσας συμφωνίας, τότε υποχρεούται να αποζημιώσει το άλλο μέρος για τις ζημίες που έχει υποστεί.

4.4. Σε περίπτωση εμφάνισης των περιστάσεων που προβλέπονται στην ρήτρα 4.1 της παρούσας συμφωνίας, η προθεσμία για την εκπλήρωση των υποχρεώσεών του βάσει της παρούσας συμφωνίας αναβάλλεται από το μέρος ανάλογα με το χρόνο κατά τον οποίο ισχύουν αυτές οι περιστάσεις και οι συνέπειές τους.

4.5. Εάν οι περιστάσεις που αναφέρονται στην ρήτρα 4.1 της παρούσας συμφωνίας και οι συνέπειές τους εξακολουθούν να ισχύουν για περισσότερο από μήνες, τα μέρη διεξάγουν πρόσθετες διαπραγματεύσεις για να εντοπίσουν αποδεκτούς εναλλακτικούς τρόπους εκπλήρωσης αυτής της συμφωνίας.

5. ΑΠΟΡΡΗΤΟ

5.1. Οι όροι αυτής της συμφωνίας και οι συμφωνίες με αυτήν είναι εμπιστευτικοί και δεν υπόκεινται σε αποκάλυψη.

5.2. Τα μέρη λαμβάνουν όλα τα απαραίτητα μέτρα για να εξασφαλίσουν ότι οι υπάλληλοι, οι αντιπρόσωποι, οι διάδοχοί τους, χωρίς την προηγούμενη συγκατάθεση του άλλου μέρους, δεν ενημερώνουν τρίτα μέρη για τις λεπτομέρειες της παρούσας συμφωνίας και των παραρτημάτων της.

6. ΕΠΙΛΥΣΗ ΔΙΑΦΟΡΩΝ

6.1. Όλες οι διαφωνίες και διαφωνίες που ενδέχεται να προκύψουν μεταξύ των μερών για θέματα που δεν επιλύονται στο κείμενο της παρούσας συμφωνίας θα επιλύονται μέσω διαπραγματεύσεων.

6.2. Οι διαφορές που δεν επιλύονται κατά τη διάρκεια των διαπραγματεύσεων επιλύονται με τον τρόπο που ορίζεται από την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

7. ΚΑΤΑΓΓΕΛΙΑ ΤΗΣ ΣΥΜΦΩΝΙΑΣ

7.1. Η παρούσα συμφωνία τερματίζεται με συμφωνία των μερών ή για άλλους λόγους που προβλέπονται από την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

8. ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

8.1. Οποιεσδήποτε αλλαγές και προσθήκες στην παρούσα συμφωνία είναι έγκυρες υπό την προϋπόθεση ότι γίνονται εγγράφως και υπογράφονται από δεόντως εξουσιοδοτημένους εκπροσώπους των μερών.

8.2. Όλες οι ειδοποιήσεις και οι ανακοινώσεις βάσει της παρούσας συμφωνίας πρέπει να αποστέλλονται από τα μέρη μεταξύ τους γραπτώς.

8.3. Αυτή η συμφωνία τίθεται σε ισχύ από τη στιγμή που ο Δανειστής μεταφέρει το πρώτο μέρος του ποσού του δανείου στον τρεχούμενο λογαριασμό του Δανειολήπτη.

8.4. Η παρούσα συμφωνία ισχύει μέχρι πλήρης υλοποίησηΥποχρεώσεις του δανειολήπτη για αποπληρωμή του ποσού του δανείου.

8.5. Η παρούσα συμφωνία συντάσσεται σε δύο αντίγραφα με ίση νομική ισχύ, ένα αντίγραφο για καθένα από τα μέρη.

8.6. Σε όλα τα άλλα θέματα που δεν προβλέπονται στην παρούσα συμφωνία, τα μέρη θα καθοδηγούνται από την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το άτοκο δάνειο μεταξύ νομικών προσώπων δεν είναι σπάνιο φαινόμενο. Στο άρθρο μας θα μιλήσουμε για τις φορολογικές και λογιστικές αποχρώσεις αυτού του τύπου χρηματοδότησης και επίσης θα μιλήσουμε για τους πιθανούς κινδύνους τέτοιων συναλλαγών για συνδεδεμένα μέρη και ανεξάρτητες εταιρείες.

Μπορεί να εκδοθεί άτοκο δάνειο σε άλλο οργανισμό;

Ναι, αυτή η δυνατότητα προβλέπεται από τον Αστικό Κώδικα. Σύμφωνα με το άρθ. 808 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια σύμβαση δανείου μεταξύ νομικών προσώπων πρέπει να συναφθεί σε χαρτί. Είναι επίσης απαραίτητο να δηλωθεί ότι δεν υπάρχει τόκος για δάνειο σε μετρητά, διότι διαφορετικά, εξ ορισμού, η προμήθεια του δανείου θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης κατά την ημερομηνία αποπληρωμής του δανείου ή μέρους αυτού (άρθρο 1 του άρθρου 809). του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν το αντικείμενο της συμφωνίας είναι τα πράγματα, τότε μια τέτοια συμφωνία θα θεωρείται άτοκη εάν δεν υπάρχει αναφορά σε αυτήν την προϋπόθεση.

Κατά την ολοκλήρωση τέτοιων συναλλαγών, ο λογιστής έρχεται αντιμέτωπος με το ερώτημα των φορολογικών συνεπειών ενός άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων. Αυτό συζητείται στην επόμενη ενότητα, όπου μιλάμε μόνο για συμφωνίες μεταξύ εταιρειών ανεξάρτητων μεταξύ τους, εκείνων που δεν εμπίπτουν στους όρους του άρθ. 105.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογικοί κίνδυνοι άτοκων δανείων μεταξύ ανεξάρτητων οργανισμών

Εάν ο δανειστής έχει λάβει δάνεια ή δάνεια για τα οποία πληρώνει τόκους, τότε οι φορολογικές αρχές μπορεί να θεωρήσουν παράνομο να αποδεχτούν τέτοιους τόκους ως έξοδα, καθώς τα κεφάλαια που ελήφθησαν από το δάνειο χρησιμοποιήθηκαν για την έκδοση άτοκου δανείου. Συνιστάται να αμφισβητήσετε τέτοιες αποφάσεις των φορολογικών αρχών στο δικαστήριο, αποδεικνύοντας ότι το δάνειο χρησιμοποιήθηκε για άλλους σκοπούς και ότι το άτοκο δάνειο εκδόθηκε από ίδια κεφάλαια. Παραδείγματα: Απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 1ης Ιουλίου 2015 Αρ. F07-3688/15, μη υπέρ του φορολογούμενου, θετική απόφασηστο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων της 14ης Ιανουαρίου 2009 Αρ. F09-10027/08-S3.

Μπορεί να προκύψει πρόσθετο εισόδημα στον δανειστή με τον υπολογισμό του από το επιτόκιο της αγοράς για τα δάνεια; Για ανεξάρτητες οντότητες, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει κανόνες που να υποχρεώνουν τη συσσώρευση αφηρημένων εσόδων σε άτοκα δάνεια μεταξύ νομικών προσώπων, επομένως ο πάροχος δανείου δεν πρέπει να έχει προβλήματα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 11 Αυγούστου 2011 αριθμ. 03-03-06/2/120).

Έχουν οι φορολογικές αρχές το δικαίωμα να αποκτήσουν πρόσθετο εισόδημα από νομικό πρόσωπο δανειολήπτη κατ' αναλογία με το υλικό όφελος από δάνειο χωρίς τόκο; Στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος, δεν υπάρχει έννοια υλικού οφέλους από άτοκο δάνειο μεταξύ νομικών προσώπων. Για την παρανομία τέτοιων πρόσθετων χρεώσεων σχολιάζει και το Υπουργείο Οικονομικών, για παράδειγμα, με την υπ' αριθμ. 03-03-RZ/16846 επιστολή της 23ης Μαρτίου 2017. Οι φορολογικές αρχές δεν διαφωνούν με αυτήν την προσέγγιση (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 22 Νοεμβρίου 2011 Αρ. 16-15/112957@). Αλλά ένα άτοκο δάνειο μεταξύ μιας νομικής οντότητας και ενός ατόμου, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών, έχει τις δικές του φορολογικές αποχρώσεις στο πλαίσιο του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τα υλικά οφέλη.

Άτοκο δάνειο μεταξύ νομικού προσώπου και φυσικού προσώπου

Μια συναλλαγή όπου ένα άτοκο δάνειο χορηγείται από ανεξάρτητο άτομο σε έναν οργανισμό δεν συνεπάγεται αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης σε κανένα από τα μέρη της συναλλαγής. Τα άτοκα δάνεια μεταξύ φυσικού και νομικού προσώπου, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης που το δάνειο παρέχεται από μεμονωμένο επιχειρηματία, δεν αυξάνουν το φορολογητέο εισόδημα του δανειολήπτη (βλ. επεξηγηματικές επιστολές από κρατικούς φορείς στην προηγούμενη ενότητα). Για άτομαΟ Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει επίσης λόγους για πρόσθετο δεδουλευμένο χαμένο εισόδημα.

Επιπλέον, το ποσό του δανείου που εκδόθηκε ή εξοφλήθηκε δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως έσοδο για κανένα μέρος σύμφωνα με την υποπαράγραφο. 10 σελ. 1 τέχνη. 251 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό επιβεβαιώνεται από δικαστικές αποφάσεις, για παράδειγμα, ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων με ημερομηνία 14 Ιανουαρίου 2009 Αρ. F09-10027/08-S3. Το ίδιο ισχύει και για τα έξοδα: το ποσό του δανείου που χορηγήθηκε ή εξοφλήθηκε δεν αποτελεί έξοδο (Ρήτρα 12, άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φορολογικές συνέπειες άτοκων δανείων μεταξύ συνδεδεμένων μερών

Εάν πραγματοποιείται συναλλαγή με άτοκο δάνειο μεταξύ οργανισμών που είναι αλληλεξαρτώμενοι, τότε προκύπτουν πρόσθετες φορολογικές συνέπειες σε σχέση με το Τμήμα V του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αναζητήστε κριτήρια αλληλεξάρτησης.

Εάν τα μέρη σε μια συναλλαγή αλληλοεξαρτώνται, το επόμενο βήμα είναι να καθοριστεί εάν η συναλλαγή ελέγχεται.

Εάν η συναλλαγή δεν εμπίπτει στα κριτήρια μιας ελεγχόμενης και τα μέρη της συναλλαγής είναι Ρώσοι οργανισμοί ή πολίτες, τότε δεν φέρουν πρόσθετους φορολογικούς κινδύνους. Εάν ένα από τα αλληλεξαρτώμενα μέρη είναι ξένη οντότητα, τότε μια τέτοια συναλλαγή εμπίπτει αυτόματα στις ελεγχόμενες (άρθρο 105.14 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 4 Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. 03-01-11/51070), και για αυτήν την επιλογή — επόμενη ενότητα του άρθρου.

ΠΡΟΣΟΧΗ! Από 01/01/2017 τίθεται σε ισχύ νέος φορολογικός κανόνας. Αν γίνει συναλλαγή μεένα άτοκο δάνειο μεταξύ αλληλεξαρτώμενων νομικών προσώπων που είναι εγγεγραμμένα στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή με τη συμμετοχή πολιτών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε δεν αναγνωρίζεται ως ελεγχόμενο (υποπαράγραφος 7, παράγραφος 4, άρθρο 105.14 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτό σημαίνει ότι ο δανειστής είναι πλέον ασφαλής από πρόσθετο εισόδημα με τη μορφή τόκων με το επιτόκιο της αγοράς. Στην με αριθμό 03-12-11/1/24048 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 21/04/2017 σχολιάζεται ότι η καινοτομία ισχύει και για συμβάσεις που έχουν συναφθεί νωρίτερα την 01/01/2017, το κυριότερο είναι — ότι τα έσοδα και τα έξοδα σε αυτό αναγνωρίζονται μετά την 01/01/2017.

Φορολογικές συνέπειες άτοκων δανείων σε ελεγχόμενη συναλλαγή

Εάν το εκδοθέν άτοκο δάνειο σχετίζεται με ελεγχόμενη συναλλαγή, για παράδειγμα, ένα από τα μέρη δεν είναι κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε το άρθρο. 269 ​​του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ο δανειστής πρέπει να λαμβάνει υπόψη το εισόδημα με τη μορφή μη δεδουλευμένων τόκων. Για τον υπολογισμό του ποσού των τόκων, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις των παραγράφων 1.1, 1.2 του άρθρου. 269 ​​του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το πραγματικό επιτόκιο (FP) του δανείου πρέπει να συγκριθεί με το καθορισμένο διάστημα (βλ. πίνακα παρακάτω).

Είδος δανείου	Διάστημα
Σε ρούβλια (τόπος εγγραφής, κατοικία, φορολογική κατοικία των μερών — RF)	MIN = 0%, MAX = 180% του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για το 2015), MIN = 75% έως MAX = 125% του βασικού επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ξεκινώντας από 01/01/2016)
Άλλα δάνεια σε ρούβλια	MIN = 75%, MAX = 180% του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για το 2015), MIN = 75% έως MAX = 125% του βασικού επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ξεκινώντας από 01/01/2016)
Σε ευρώ (σε κινεζικό γιουάν, σε λίρες στερλίνα)	MIN = EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) + 4%, MAX = EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) + 7%
Σε ελβετικά φράγκα ή γιεν Ιαπωνίας	MIN = LIBOR + 2%, MAX = LIBOR + 5%
Σε άλλα νομίσματα	MIN = LIBOR (σε δολάρια) + 4%, MAX = LIBOR (σε δολάρια) + 7%

Ο δανειστής μπορεί να αναγνωρίσει το πραγματικό εισόδημα του δανείου εάν FP>MIN. Ο δανειολήπτης μπορεί να αναγνωρίσει το πραγματικό κόστος του δανείου εάν το FI<МАКС. Для беспроцентного займа ФП равен 0, поэтому налогооблагаемый доход считаем по минимальной ставке интервала (МИН), расход по полученному беспроцентному займу так и будет равен 0.

Λογιστικές εγγραφές για άτοκα δάνεια

Οι αναρτήσεις για άτοκο δάνειο εξαρτώνται από το άλλο μέρος στη συναλλαγή. Ένας υπάλληλος έλαβε άτοκο δάνειο - οι λογιστικές εγγραφές γίνονται με χρήση του λογαριασμού 73. Εάν πρόκειται για τρίτο άτομο, τότε ο λογαριασμός 76. Εάν πραγματοποιείται συναλλαγή άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων, τότε ο λογαριασμός 76 είναι επίσης Σε εγγραφές για άτοκο δάνειο που έχει εκδοθεί σε άλλο οργανισμό, ο λογαριασμός 58 δεν πρέπει να χρησιμοποιείται, καθώς ένα δάνειο με επιτόκιο 0 δεν είναι οικονομική επένδυση. Ο παρακάτω πίνακας παραθέτει πιθανές λογιστικές επιλογές για συναλλαγές άτοκων δανείων μεταξύ νομικών προσώπων, καθώς και με φυσικά πρόσωπα.

Περιγραφή
Λογιστική με τον δανειστή
Εκδόθηκε άτοκο δάνειο
Αποπληρωμένο ποσό δανείου
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από το υλικό όφελος του εργαζομένου		68 δευτερεύων λογαριασμός "NDFL"
Το PNO συγκεντρώθηκε εάν η συναλλαγή αναγνωριστεί ως ελεγχόμενη		68 υπολογαριασμός «Φόρος εισοδήματος»
Λογιστική με τον δανειολήπτη
Έλαβε άτοκο δάνειο
Αποπληρωμένο ποσό δανείου

Αποτελέσματα

Ένα άτοκο δάνειο μεταξύ νομικών προσώπων ή μεταξύ πολίτη και οργανισμού είναι απολύτως νόμιμο. Εάν τα μέρη μιας τέτοιας συμφωνίας είναι ανεξάρτητα πρόσωπα ή οποιοιδήποτε Ρώσοι, τότε δεν θα φέρουν πρόσθετη φορολογική επιβάρυνση. Φορολογικοί κίνδυνοι σε μια τέτοια συναλλαγή προκύπτουν εάν αυτή αναγνωριστεί ως ελεγχόμενη. Στη συνέχεια, ο δανειστής πρέπει να συγκεντρώσει πρόσθετο φορολογητέο εισόδημα με βάση τις απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.